10 janvier 2025
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Ce document répond à la lettre soumise au nom de ***** (le "contribuable") dans laquelle il demande une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation de la Virginie sur ses services équestres et d'écurie.
FAITS
Le contribuable, une organisation à but non lucratif qui propose des programmes éducatifs et des campings pour les jeunes et offre des installations pour chevaux et des espaces de conférence pour des retraites et d'autres événements afin de soutenir sa mission. Le contribuable demande une décision pour déterminer si la location de ses installations équestres est exonérée de la taxe sur les ventes et l'utilisation lorsqu'elles sont louées à des cavaliers et pour des activités liées aux chevaux.
Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
ARRÊT
Le Virginia Code § 58.1-602 définit les aménagements comme suit :
[Toute chambre, tout logement ou tout hébergement dans un hôtel, un motel, une auberge, un camp touristique, un chalet touristique, un terrain de camping, un club, une location à court terme ou tout autre lieu dans lequel des chambres, des logements, des espaces ou des hébergements sont régulièrement fournis à des personnes de passage moyennant rémunération. Le terme "hébergement" n'inclut pas les chambres ou les espaces proposés par une personne dont l'activité consiste à fournir des salles de conférence, des espaces de réunion ou des espaces événementiels, si cette personne n'offre pas également des chambres disponibles pour la nuit.
Le Virginia Code § 58.1-603 4 impose une taxe sur les ventes sur les "produits bruts dérivés de la vente ou des frais pour les chambres, les logements ou les hébergements fournis aux personnes de passage, tels que définis dans la définition de "vente au détail" dans le Virginia Code § 58.1-602." Le terme "passager" n'inclut pas l'acheteur d'un abonnement de camping, d'une multipropriété, d'un condominium ou d'autres contrats ou intérêts similaires qui permettent l'utilisation d'un bien immobilier ou constituent un intérêt dans un bien immobilier, quelle que soit la manière dont il a été créé ou vendu et qu'il ait été enregistré ou non auprès du Commonwealth. En outre, l'acquéreur d'un droit ou d'une licence lui permettant d'utiliser les équipements et les installations d'un projet immobilier spécifique de manière continue pendant toute la durée de celui-ci n'est pas considéré comme un voyageur de passage, à condition que la durée ou la période concernée soit de sept ans ou plus.
En outre, le Virginia Code § 58.1-603 impose la taxe sur les ventes au détail sur la vente ou la location de biens meubles corporels en Virginia. La taxe est imposée sur le produit brut d'un bail ou d'une location de biens meubles corporels. Le "produit brut" comprend le montant total facturé pour les biens meubles corporels. Voir le Virginia Code § 58.1-602. La politique du ministère est la suivante : lorsqu'un concessionnaire facture un montant forfaitaire pour des articles taxables et non taxables dans le cadre d'une transaction, la taxe est appliquée à l'ensemble de la transaction. Voir P.D. 94-142 (4/29/1994), P.D. 95-223 (8/29/1995), P.D. 09-2 (2/4/2009), et P.D. 20-177 (10/6/2020). Inversement, le ministère a décidé que les frais facturés pour l'utilisation d'un bien immobilier, pour lequel une nuitée n'était pas prévue, n'étaient pas imposables à condition qu'aucun bien meuble corporel ne soit inclus dans le montant total facturé. Voir P.D. 87-69 (2/27/1987), P.D. 98-85, P.D. 02-38 (4/1/2002), et P.D. 12-82 (5/11/2012).
Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-4040 A prévoit que les frais de services sont généralement exonérés de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. Toutefois, les services fournis dans le cadre de la vente de biens meubles corporels sont imposables.
En l'espèce, les frais facturés par le contribuable à ses clients pour la garde de chevaux ne sont pas soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation. En ce qui concerne la prestation de ces services, le titre 23 VAC 10-210-4040 E prévoit qu'"un prestataire de services est l'utilisateur et le consommateur imposable de tous les biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans le cadre de la prestation de services exonérés". En tant que prestataire de services, le contribuable est tenu de payer la taxe sur les ventes à ses fournisseurs de biens meubles corporels, par exemple les médicaments en vente libre, les aliments pour animaux et autres fournitures utilisées dans le cadre de la prestation de ses services d'hébergement équestre, qu'ils soient ou non déclarés séparément. Voir aussi P.D. 17-43 (4/3/2017).
Les articles du code de Virginie et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse law.lis.virginia.gov. Les documents publics cités sont disponibles sur tax.virginia.gov dans la section Laws, Rules, & Decisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter ***** au Bureau de la politique fiscale et des affaires législatives du ministère, Division de l'arbitrage et de la résolution des litiges fiscaux, à l'adresse *****, ou par courrier électronique à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
James J. Alex
Commissaire à la fiscalité
Commonwealth de Virginie
AR\N-4705.F