Août 13, 2024
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le "contribuable") dans laquelle vous demandez une correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période allant de septembre 2015 à décembre 2018. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable a exploité une usine de papier qui comprenait une installation de traitement des eaux usées en Virginie. À la suite d'un contrôle effectué par le département, le contribuable a fait l'objet d'un avis d'imposition, de pénalités et d'intérêts pour des achats non taxés. Le contribuable conteste la partie de la cotisation relative aux achats non taxés de huit produits chimiques, affirmant que ces achats sont exonérés d'impôt parce que les produits chimiques sont utilisés dans ses installations pour réduire ou contrôler la pollution.
DÉTERMINATION
Virginia Code § 58.1-609.3 9 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "les équipements et installations de contrôle de la pollution certifiés tels que définis au § 58.1-3660, à l'exception de tout équipement qui n'a pas été certifié au Département de la fiscalité par une autorité de certification de l'État ou une autorité de certification d'une subdivision conformément à cette section". [souligné par nous]. Virginia Code § 58.1-3660 B définit ensuite les équipements et installations de contrôle de la pollution certifiés comme suit :
[Tout bien, y compris les biens immobiliers ou personnels, les équipements, les installations ou les dispositifs utilisés principalement pour réduire ou prévenir la pollution de l'atmosphère ou des eaux du Commonwealth et que l'autorité de certification de l'État ou l'autorité de certification de la subdivision compétente pour ce bien a certifié au ministère de la fiscalité comme ayant été construit, reconstruit, érigé ou acquis conformément au programme ou aux exigences de l'État en matière de réduction ou de contrôle de la pollution ou de la contamination de l'eau ou de l'atmosphère...
La sous-section C du titre 23 du Virginia Administrative Code 10-210-2090 stipule que l'exemption pour les équipements et installations de contrôle de la pollution n'est pas applicable tant que le bien pour lequel l'exemption est demandée n'a pas été certifié par une autorité officiellement agréée.
Les produits chimiques en question ont été inclus dans l'audit parce qu'ils n'étaient pas des équipements de contrôle de la pollution. En outre, le contribuable ne disposait pas de la documentation nécessaire pour prouver qu'il disposait d'un équipement de contrôle de la pollution certifié. Le contribuable a joint à son recours une lettre du State Water Control Board qui certifie certains projets et équipements utilisés pour contrôler ou réduire la pollution de l'eau lors de la construction de sa station d'épuration.
Le contribuable affirme en outre que les produits chimiques en question sont exonérés de la taxe parce qu'ils sont utilisés avec l'équipement certifié pour réduire ou contrôler la pollution de l'eau. Pour étayer sa position, elle cite les documents publics 10-262 (12/14/2010). Dans ce document public, une entreprise a contesté l'évaluation de la taxe sur les produits chimiques achetés pour être utilisés dans son système d'assainissement. Comme indiqué ci-dessus, la définition énoncée dans le Virginia Code § 58.1-3660 B comprend tout bien utilisé pour contrôler la pollution. Sur la base du caractère inclusif de la définition, le département a statué dans l'affaire P.D. 10-262 que l'entreprise pouvait prétendre à un remboursement de la taxe payée pour les produits chimiques, à condition que les produits chimiques soient certifiés par l'agence appropriée et que cette certification soit fournie au département. Dans ce cas, le contribuable a fourni des documents attestant que les produits chimiques sont utilisés directement dans la lutte contre la pollution.
Conformément à cette décision, les achats de produits chimiques qui ont reçu une certification appropriée en tant que biens utilisés pour le contrôle de la pollution seront retirés de l'audit. L'évaluation sera renvoyée à l'équipe d'audit afin de supprimer les achats contestés. Un rapport d'audit révisé indiquant l'impôt et la pénalité révisés sera délivré au contribuable. Une fois les révisions terminées, une facture mise à jour, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Le contribuable doit payer le montant dû dans les 30 jours à compter de la date de la facture afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires ou une éventuelle action de recouvrement.
Les articles du code de Virginie , les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse suivante : (804) *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Kristin L. Collins
Commissaire fiscal adjoint
Commonwealth de Virginie
AR/3251.F