Août 5, 2024
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre envoyée au nom de ***** (le "contribuable"), dans laquelle vous faites appel du refus de sa demande de crédit d'impôt pour dépenses importantes de recherche et de développement (le "crédit") pour l'année d'imposition 2021.
FAITS
Le contribuable a déposé un formulaire MRD, Demande de crédit d'impôt pour dépenses importantes de recherche et de développement, qui ne comportait pas les noms et numéros de sécurité sociale des employés pour lesquels le contribuable réclamait des dépenses salariales. Le département a tenté de contacter le contribuable par lettre, télécopie et téléphone. Lorsque les informations n'ont pas été fournies à la date limite publiée, à savoir novembre 15, 2022, la demande a été rejetée.
Le contribuable a fourni les informations demandées en février 2023. Le département a de nouveau refusé la demande parce que les informations demandées n'ont pas été fournies dans le délai imparti. Le contribuable a introduit une demande de rectification, soutenant qu'il n'avait pas été informé des informations manquantes.
DÉTERMINATION
Conformément au Virginia Code § 58.1-439.12:11, un particulier, une société ou une entité intermédiaire peut demander le crédit. Les demandes de crédit doivent être reçues par le ministère au plus tard le septembre 1 de l'année civile suivant la clôture de l'année fiscale au cours de laquelle les dépenses ont été payées ou encourues, conformément aux lignes directrices publiées. Les lignes directrices relatives au crédit d'impôt pour dépenses importantes de recherche et de développement, telles que mises à jour et rééditées en tant que document public (P.D.) 20-126 (7/14/2020), prévoient ce qui suit :
Un contribuable éligible doit soumettre une demande de crédit d'impôt pour les dépenses majeures de recherche et de développement, le formulaire MRD, et tout document justificatif au ministère dans l'année qui suit l'année du crédit. À partir de la date limite de dépôt des candidatures ( 2020), la date limite de dépôt des candidatures est fixée au mois de septembre ( 1). Le ministère examinera toutes les demandes pour s'assurer qu'elles sont complètes et informera les contribuables de toute erreur avant le mois de novembre 1. Si des informations supplémentaires sont nécessaires, elles doivent être fournies au département au plus tard en novembre 15 pour que le crédit soit pris en compte. Tous les contribuables éligibles seront alors informés du montant des crédits auxquels ils peuvent prétendre.
Les instructions du formulaire MRD fournissent des indications supplémentaires aux contribuables. Pour les contribuables qui demandent le crédit sur la base de salaires qualifiés, une annexe RD-WAGE (salaires qualifiés) dûment remplie doit être jointe. La liste de contrôle du formulaire MRD indique également ce qui doit être fourni avec l'annexe RD-WAGE, en particulier les noms et prénoms des employés, les numéros de sécurité sociale et les salaires alloués aux activités de recherche et de développement qualifiées en Virginie. La liste de contrôle précise que " [l]e département ne pourra pas traiter la demande tant que toutes les pièces jointes requises n'auront pas été soumises ". En outre, la liste de contrôle et les instructions de la Schedule RD-WAGE indiquent clairement que les salaires déclarés sans numéro de sécurité sociale ne peuvent pas donner droit au crédit.
Le contribuable soutient qu'il n'a jamais reçu la lettre ni les appels téléphoniques. Il demande que le crédit soit accordé parce que le département n'a pas notifié les erreurs. En outre, elle affirme qu'elle a tardé à fournir les informations parce que son service des impôts était occupé par les obligations de déclaration de fin d'année.
Le département accorde deux mois et demi pour parfaire une demande de crédit et informera les contribuables dans ce délai si des informations supplémentaires sont nécessaires. Indépendamment de la réception de la demande du ministère, le contribuable qui demande le crédit est toujours tenu de remplir sa demande avant le mois de novembre 15. En l'espèce, le contribuable n'a pas satisfait aux exigences de la procédure de demande.
En outre, comme le crédit est soumis à un plafond annuel, le ministère doit fixer une date limite pour les demandes de crédit d'impôt. L'adoption d'une politique d'approbation des demandes incomplètes de crédit d'impôt pourrait avoir pour conséquence que le montant du crédit d'impôt dépasse le plafond du crédit d'impôt pour une année donnée. La politique consistant à fixer une date butoir pour les crédits d'impôt plafonnés a été appliquée à tous les crédits d'impôt plafonnés gérés par le département. Voir P.D. 04-201 (11/4/2004), P.D. 13-189 (10/18/2013), P.D. 15-201 (10/19/2015), et P.D. 20-193 (11/24/2020). En conséquence, le Département ne peut pas accepter une demande de crédit lorsque tous les documents requis n'ont pas été fournis dans les délais prescrits.
Les articles du code de Virginie cités sont disponibles en ligne à l'adresse law.lis.virginia.gov. Les documents publics cités sont disponibles sur tax.virginia.gov dans la section Laws, Rules & Decisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions, à l'adresse ***** ou *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
James J. Alex
Commissaire à la fiscalité
Commonwealth de Virginie
AR/4549.B