Août 5, 2024
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le "contribuable") pour la période allant du mois d'avril 2013 au mois de mars 2019. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
FAITS
Le contribuable est un entrepreneur en communications qui fournit des services d'installation et de réparation de réseaux de câbles en fibre optique en Virginia. Le contribuable disposait d'un compte de taxe d'utilisation auprès du ministère, mais n'a pas déposé de déclaration pour les périodes concernées. Le contribuable n'avait pas de compte de taxe sur les ventes avant le contrôle. Dans le cadre d'un audit de première génération, l'année civile 2015 a été choisie comme année moyenne sur la base des dépenses et des achats de matériel du contribuable, déduction faite de la masse salariale. Le contribuable n'a pas été en mesure de fournir des documents suffisants pour prouver qu'il avait correctement payé la taxe sur les ventes ou la taxe d'utilisation sur de nombreux achats effectués au cours de la période d'échantillonnage. Les factures d'achat ont été répertoriées comme des exceptions lorsque la taxe n'a pas été facturée ou que la facture n'a pas été fournie.
L'assujettissement à la taxe d'utilisation ayant été constaté au cours de la période initiale de trois ans examinée, la période d'audit a été étendue à d'autres périodes de procédure et avancée à 2019. Le contribuable a signé un accord de renonciation aux limitations de temps pour l'ensemble de la période d'audit prolongée afin que le travail d'audit puisse être achevé. Les exceptions constatées au cours de la période d'échantillonnage ont été utilisées pour calculer un facteur d'erreur, qui a été appliqué aux dépenses totales par mois pour déterminer la responsabilité du contribuable. Le département a établi une cotisation pour l'impôt impayé, les pénalités et les intérêts. Le contribuable a déposé une demande de correction, soutenant que la méthode utilisée par le département pour calculer sa dette fiscale surestimait cette dernière et qu'il avait trouvé des documents supplémentaires qui n'étaient pas disponibles au moment du contrôle.
DÉTERMINATION
Méthodologie
Le contribuable affirme que la méthode utilisée pour calculer l'insuffisance fiscale est inexacte parce qu'il existe suffisamment d'informations pour calculer un facteur d'erreur inférieur pour l'année civile 2018. Le contribuable estime que le facteur d'erreur le plus faible devrait être appliqué à l'ensemble de la période d'audit plutôt que le facteur d'erreur 2015.
L'échantillonnage est une technique d'audit d'une grande valeur, largement utilisée dans les secteurs public et privé. Le département a recours à l'échantillonnage lors des contrôles de la taxe sur les ventes et l'utilisation lorsqu'un contrôle détaillé serait administrativement lourd pour le contribuable ou le Commonwealth. Lorsque les techniques d'échantillonnage sont correctement appliquées, les résultats finaux doivent se situer dans une fourchette de pourcentage étroite par rapport au montant réel qui aurait été déterminé par un audit détaillé. L'objectif de l'échantillon d'audit est de déterminer un facteur d'erreurs au sein d'une période sélectionnée représentative. Une fois le facteur d'erreur déterminé, il est extrapolé sur l'ensemble de la période d'audit. L'objectif de cette projection est de tenir compte des transactions similaires probables pour lesquelles la taxe de Virginia n'a pas été payée. Tout est mis en œuvre pour sélectionner objectivement les périodes d'échantillonnage représentatives de la période auditée.
Pour cet audit, l'échantillon a été sélectionné parce qu'il représentait une fourchette moyenne au cours de la période d'audit initiale. L'auditeur a ensuite procédé à un examen détaillé de la période d'échantillonnage afin de déterminer le facteur d'erreur.
Le contribuable estime que le passif de l'audit est surévalué et cherche à remplacer la période d'échantillonnage sélectionnée par une période qui a été sélectionnée unilatéralement après que des erreurs ont été trouvées dans la période d'audit initiale. Après avoir examiné le rapport d'audit et les informations présentées, l'auditeur a correctement utilisé la période d'échantillonnage d'un an. Bien qu'il soutienne que l'échantillon d'audit n'est pas représentatif de l'ensemble de la période d'audit, le contribuable n'a pas démontré que la méthode d'échantillonnage était défectueuse ou qu'elle n'était pas représentative de la période d'audit.
Documentation complémentaire
Le contribuable affirme que la dette devrait être réduite parce qu'il a découvert des factures supplémentaires montrant que la taxe a été payée pour certaines transactions figurant sur les listes d'exceptions de l'audit. Elle affirme également disposer de preuves indiquant que plusieurs erreurs ont été commises dans le calcul du montant de l'échantillon. La documentation supplémentaire fournie en appel a été transmise à l'auditeur pour examen. Sur la base de l'évaluation de l'auditeur, l'audit doit être ajusté pour refléter les informations supplémentaires fournies.
Sur la base du rapport d'audit et des informations présentées, le département ne trouve aucune raison d'invalider l'échantillon et l'extrapolation. En conséquence, le choix de l'année civile 2015 et le facteur d'erreur qui en découle sont confirmés.
Toutefois, le dossier sera renvoyé à l'équipe d'audit pour qu'elle procède à des ajustements sur la base des nouvelles informations fournies lors de la demande de correction. Le vérificateur peut également demander des informations supplémentaires au contribuable, si nécessaire, pour vérifier le traitement approprié d'une transaction. Pour les demandes d'informations complémentaires, le contribuable et l'équipe d'audit conviendront d'un délai mutuellement acceptable pour fournir les documents demandés. Une fois l'examen de l'auditeur terminé, un rapport d'audit actualisé, une explication écrite de tout changement ou absence de changement, et une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour seront envoyés par courrier au contribuable. Si le contribuable n'est toujours pas d'accord avec l'évaluation révisée, il disposera de 90 jours à compter de l'émission de l'évaluation révisée pour déposer une demande de correction conformément au Virginia Code § 58.1-1821.
Des informations supplémentaires concernant l'échantillonnage des audits des taxes sur les ventes au détail et l'utilisation sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse *****, ou par courrier électronique à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
James J. Alex
Commissaire à la fiscalité
Commonwealth de Virginie
AR/2218.C