Mai 16, 2024
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez le remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques payé par ***** (les "contribuables") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2018.
FAITS
Les contribuables ont déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie ( 2018 ) en mai 2023, signalant un trop-perçu d'impôt sur le revenu et demandant que le trop-perçu soit crédité en tant que paiement estimé pour l'année imposable suivante. Le département a refusé le crédit parce que la déclaration a été déposée au-delà de la période de remboursement autorisée par la loi de prescription. Les contribuables ont déposé une demande de correction, soutenant que leur déclaration originale 2018 et une déclaration modifiée 2018 ont été envoyées au ministère à l'adresse 2019. Les contribuables soutiennent également que le département aurait dû les informer qu'ils n'avaient pas de déclaration pour l'année fiscale 2018.
DÉTERMINATION
Prescription
Virginia Code § 58.1-499 A prévoit qu'en cas de paiement en trop d'un impôt, que ce soit en raison d'une retenue excessive, d'une surestimation et d'un paiement en trop de l'impôt estimé, ou d'une erreur de la part du contribuable, le département ordonne le remboursement du paiement en trop. Virginia Code § 58.1-499 D précise toutefois, dans sa partie pertinente, que :
Aucun remboursement au titre de la présente section . est effectué ... . que ce soit à la suite d'une découverte par le Département ou d'une demande écrite du contribuable, si cette découverte n'est pas faite ou si cette demande écrite n'est pas reçue dans les trois ans qui suivent le dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais . . . . (souligné par l'auteur).
Bien que les contribuables n'aient pas demandé de remboursement, mais qu'ils aient demandé que le trop-perçu d'impôt pour l'année fiscale 2018 soit déduit de l'impôt sur le revenu dû pour l'année fiscale 2019, les lois relatives aux remboursements s'appliquent. Comme indiqué ci-dessus, le Virginia Code § 58.1-499 exige qu'une demande de remboursement soit reçue dans un délai de trois ans à compter du dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais. Voir document public (D.P.) 09-88 (5/28/2009). Voir également Joseph Richard Azar v. Virginia Dep't of Taxation, Circuit Court of Arlington County, Case No. 16-1910 (2017), dont l'ordonnance finale est rapportée comme P.D. 17-140 (6/30/2017).
Virginia Code § 58.1-341 A oblige les contribuables à déposer leur déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques avant le mois de mai 1 de l'année qui suit l'année fiscale pour laquelle la déclaration est déposée. En conséquence, les contribuables disposaient d'un délai de trois ans à compter de la date d'échéance initiale, à savoir 1, 2019, pour déposer une demande de remboursement dans les délais impartis. Le délai de prescription pour demander un remboursement pour l'année d'imposition 2018 a expiré le mai 3, 2022 (le mai 1, 2022, tombait un samedi). Les contribuables expliquent que leur préparateur a déposé par voie électronique leurs déclarations de revenus fédérale et de Virginie 2018 en avril 2019. Ils déclarent également qu'ils ont ensuite envoyé une déclaration modifiée de Virginie 2018 en juillet 2019. Cependant, le département n'a pas reçu de déclaration pour l'année fiscale 2018 avant le mois de mai 2023, bien après l'expiration du délai de prescription.
Notification
Les contribuables soutiennent qu'ils ont déposé leur déclaration 2018 dans les délais impartis et que c'est au ministère qu'il incombait de les informer que la déclaration n'avait pas été reçue. Comme nous l'avons vu plus haut, le Département n'a pas reçu de déclaration 2018 de la part des contribuables avant le mois de mai 2023.
Le système fiscal de la Virginia repose en grande partie sur le concept de l'auto-évaluation. Le contribuable calcule lui-même son impôt sur le revenu, remplit sa propre déclaration, la dépose et paie l'impôt indiqué. Virginia a mis en place un système d'auto-évaluation basé sur le système fédéral parce qu'il est moins intrusif pour les contribuables, plus simple et moins coûteux à gérer. Par conséquent, il incombe aux contribuables de veiller à ce que leurs déclarations soient déposées dans les délais impartis.
CONCLUSION
Les dispositions du Virginia Code § 58.1-499 D sont clairs et ne laissent aucune marge d'appréciation au département pour appliquer le délai de prescription de trois ans pour demander un remboursement. En outre, il incombe aux contribuables de veiller à ce que leurs déclarations fiscales parviennent au ministère dans les délais impartis. En conséquence, la demande de remboursement du trop-perçu d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour l'exercice fiscal clôturé le 31, 2018, ne peut être acceptée.
Les articles du Code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
James J. Alex
Commissaire aux impôts
Commonwealth de Virginie
AR/4708.X