27 mars 2024
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le "contribuable") dans laquelle vous demandez une correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émise pour la période allant de février 2016 à février 2022.
FAITS
À la suite du contrôle effectué par le département, le contribuable, un constructeur de maisons individuelles, s'est vu imposer la taxe d'utilisation sur divers articles achetés pour son propre usage. Le contribuable a introduit une demande de rectification en soutenant que la terre et le sable achetés au cours de la période d'audit n'étaient pas des biens meubles corporels, mais des biens immobiliers, et qu'ils n'étaient donc pas soumis à la taxe sur les ventes et à la taxe d'utilisation.
DÉTERMINATION
Entrepreneur
Le Virginia Code § 58.1-610 prévoit :
Toute personne qui s'engage oralement, par écrit ou par ordre d'achat, à effectuer des travaux de construction, de reconstruction, d'installation, de réparation ou tout autre service relatif à un bien immobilier ou à ses accessoires, et à fournir à cette occasion des biens meubles corporels, est réputée avoir acheté ces biens meubles corporels en vue de les utiliser ou de les consommer.
En outre, le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-410 A interprète le statut et stipule que "la loi considère chaque entrepreneur comme l'utilisateur ou le consommateur de tous les biens meubles corporels fournis à l'entrepreneur ou par l'entrepreneur dans le cadre de la construction, de la reconstruction, de l'installation, de la réparation de biens immobiliers et d'autres contrats similaires". En tant qu'entrepreneur utilisateur et consommateur, les matériaux achetés pour être utilisés dans la construction de biens immobiliers, la reconstruction ou l'une des activités susmentionnées, sont soumis à la taxe, à moins qu'ils ne soient exemptés par la loi.
Comme le définit le Virginia Code § 58.1-602, les biens meubles corporels sont des "biens meubles qui peuvent être vus, pesés, mesurés, sentis ou touchés, ou qui sont d'une autre manière perceptibles par les sens". Le Virginia Code § 45.2-1101 stipule qu'un "minéral" est "de l'argile, de la pierre, du sable, du gravier, du minerai métallifère ou non, ou toute autre matière ou substance solide de valeur commerciale extraite sous forme solide d'un dépôt naturel sur ou dans la terre...". [souligné par l'auteur].
Selon la loi de Virginie, une fois excavé, le sable à l'état naturel a été retiré du bien immobilier. Dans son état séparé de la terre, il répond à la définition des biens meubles corporels en ce sens qu'il peut être vu, pesé, mesuré, senti et touché. Le même principe s'applique à la terre ou à d'autres matériaux extraits de la terre. Lorsque ces articles sont mis en vente, ils sont soumis à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation.
Si un fournisseur du contribuable ne perçoit pas la taxe de vente de Virginie auprès du contribuable, ce dernier sera responsable du paiement de la taxe d'utilisation sur ses achats auprès du fournisseur. Par conséquent, les achats de sable effectués par le contribuable sont imposables et l'imposition de la taxe d'utilisation dans le cadre de l'audit était correcte. Le ministère a déjà abordé la question de l'application des taxes de vente et d'utilisation au sable. Voir document public (D.P.) 94-4 (1/5/1994).
Pour étayer le fait que la taxe n'est pas due, le contribuable cite le Texas Private Letter Ruling, No. 201901045L (1/25/2019), dans lequel le Texas Comptroller of Public Accounts a conclu que la vente de sable, de gravier et de matériaux similaires non traités n'est pas imposable aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation au Texas.... Si les décisions d'autres États peuvent être instructives pour évaluer les politiques en matière de taxe sur les ventes et l'utilisation, elles n'ont pas de précédent en Virginie. Comme indiqué ci-dessus, la Virginie considère les matériaux extraits de la terre qui peuvent être pesés, mesurés, sentis ou touchés, ou qui sont d'une autre manière perceptibles par les sens, comme des biens meubles corporels soumis à la taxe de vente et d'utilisation de la Virginie.
Sur la base de cette détermination, l'évaluation est correcte. La cotisation en question a été intégralement payée et aucune autre action n'est requise de la part du contribuable.
Les articles du code de Virginie , les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR\N-4639.f