21 février 2024
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle ***** (le "contribuable") fait appel du refus d'une demande de remboursement de la taxe d'utilisation versée au ministère pour la période allant de juillet 2017 à décembre 2017. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable, par l'intermédiaire de ***** (le "représentant"), a déposé une demande de remboursement et des déclarations modifiées auprès du ministère pour la période imposable en question. La demande de remboursement a été rejetée au motif qu'elle avait été déposée en dehors du délai de prescription et que la POA jointe à la demande n'avait pas été dûment signée par les employés du représentant. Le contribuable fait appel, soutenant que la demande de remboursement a été déposée dans les délais, et demande que le remboursement soit autorisé ou qu'un contrôle approprié du remboursement soit effectué.
DÉTERMINATION
Conformément au Virginia Code § 58.1-1823, une demande de remboursement doit être faite par un contribuable dans les "trois ans à compter du dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt d'une déclaration dans les délais impartis....". La date d'échéance du formulaire ST-8 était le 20e jour du mois suivant la fin de la période imposable. Dans ce cas, l'auditeur du département a conclu que la demande de remboursement a été déposée le 21, 2020 parce que le colis n'a pas été reçu par le bureau de poste avant le 21, 2020. Même si c'était le cas, la seule période imposable hors statut serait le mois de juillet 2017. Tous les autres mois seraient prescrits.
Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) § 10-20-30 stipule :
Lorsque le versement d'une déclaration ou d'un paiement d'impôt est effectué par courrier, la réception de la déclaration ou du paiement par la personne auprès de laquelle la déclaration doit être déposée ou le paiement doit être effectué constitue une déclaration ou un paiement dans les délais, à condition que : a) la déclaration ou le paiement d'impôt soit reçu dans une enveloppe scellée et suffisamment affranchie ; et b) l'enveloppe porte un cachet de la poste datant d'au moins minuit le jour où la déclaration doit être déposée ou le paiement effectué sans pénalité ni intérêt.
Le contribuable a cependant fourni un récépissé de courrier certifié montrant que le bureau de poste local a reçu le paquet de demande de remboursement le 19, 2020. Le suivi postal montre que le colis a été reçu par le centre postal régional le 21, 2020. Sur la base de ces éléments, le contribuable a démontré que le dossier de demande de remboursement a bien été reçu dans le délai légal de trois ans.
L'auditeur soutient en outre que la demande de remboursement n'a pas été déposée dans les délais parce que le formulaire de procuration n'a pas été dûment signé par les employés du représentant lorsque le dossier de demande de remboursement a été soumis. Le contribuable affirme que la demande a été déposée dans les délais et en bonne et due forme, indépendamment de l'absence de signature du POA.
Rien dans les lois et règlements fiscaux de Virginie, ni dans les Guidelines for Retail Sales and Use Tax Refund Claim Procedures, publiées dans le document public 17-98 (6/12/2017), n'exige qu'un POA dûment signé fasse partie intégrante d'une demande de remboursement en bonne et due forme. Au contraire, un formulaire de procuration dûment exécuté et signé est simplement nécessaire pour que le personnel fiscal puisse discuter d'informations fiscales confidentielles avec une partie qui n'est pas le contribuable. Ainsi, la question de savoir si le formulaire de procuration joint à la demande de remboursement a été correctement rempli n'est pas pertinente pour déterminer si le dossier de demande de remboursement a été déposé dans les délais.
Je considère donc que la demande de remboursement du contribuable a été déposée dans le délai de prescription. En conséquence, l'affaire sera renvoyée à l'auditeur afin qu'il procède à un audit complet du remboursement. Une fois l'examen de l'auditeur terminé, un rapport d'audit révisé sera publié. Si des problèmes subsistent, le contribuable peut introduire un recours dans les 90 jours suivant la révision de l'audit des remboursements, conformément au Virginia Code § 58.1-1821 et au titre 23 VAC § 10-20-165.
Les articles du code de Virginie et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant l'audit des remboursements, vous pouvez contacter l'auditeur. Si vous avez des questions sur la procédure d'appel, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/3815.B