21 février 2024
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le "contribuable") dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période allant d'août 2019 à juillet 2022.
FAITS
Le contribuable exploite un restaurant et un bar situés en Virginie et a été tenu responsable de ventes et d'achats non taxés. Les registres des achats et des ventes ont été échantillonnés par le vérificateur, en accord avec le contribuable. Les registres d'achat fournis à l'auditeur n'indiquaient pas si la taxe sur les ventes avait été payée ou si la taxe d'utilisation avait été accumulée et versée au ministère. Les ventes nettes figurant dans les registres des points de vente du contribuable ne concordaient pas avec les montants déclarés dans ses déclarations de taxe sur les ventes et l'utilisation. En outre, le vérificateur a constaté que la taxe sur les ventes perçue dans les registres du contribuable n'avait pas été versée au ministère.
Le contribuable a introduit une demande de rectification en faisant valoir que les factures supplémentaires fournies n'avaient pas été examinées. Il semble que le contribuable ait également fourni des informations au vérificateur en même temps que la demande de correction. Le vérificateur a examiné les factures soumises après la clôture du contrôle, a supprimé certains achats, a mis à jour la liste des exceptions et a soumis la liste mise à jour au contribuable à la fin du mois de décembre 2023. Le vérificateur n'a reçu aucune réponse du contribuable après l'envoi de la liste d'exceptions mise à jour.
DÉTERMINATION
Le Virginia Code § 58.1-102 prévoit ce qui suit :
Il incombe à chaque contribuable de conserver les registres et documents appropriés justifiant toutes les informations contenues dans les déclarations exigées par le présent sous-titre, ainsi que tous les autres registres ou documents pertinents que le commissaire aux impôts peut exiger par voie réglementaire. Les registres et documents sont conservés pendant une période de trois ans à compter de la date requise pour le dépôt d'une déclaration à laquelle ces registres ou documents se rapportent.
Le Virginia Code § 58.1-103 prévoit en outre que "Tous les registres et documents requis par ce sous-titre ou par une règle ou un règlement doivent être disponibles pendant les heures de bureau pour inspection par le commissaire fiscal ou ses agents dûment autorisés".
Virginia Code § 58.1-633 A exige que les concessionnaires "tiennent et conservent des registres appropriés des ventes, locations ou achats, selon le cas, imposables en vertu du présent chapitre, ainsi que tout autre livre de comptes nécessaire pour déterminer le montant de l'impôt dû en vertu du présent chapitre, et toute autre information pertinente pouvant être exigée par le commissaire aux impôts". Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-470 prévoit également, aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation, que le contribuable est "tenu de tenir et de conserver pendant trois ans les registres adéquats et complets nécessaires pour déterminer le montant de la taxe à payer".
Le commissaire aux impôts a déjà traité des cas dans lesquels les contribuables n'ont pas fourni de documents pour examen par le département et, par conséquent, les évaluations ont été estimées sur la base des meilleures informations disponibles. Voir le document public 98-4 (1/4/1998), le document public 16-75 (5/11/2016), le document public 18-83 (5/9/2018), le document public 20-28 (2/7/2020), et le document public 22-108 (6/9/2022).
Contrairement à ce qu'affirme le contribuable, le vérificateur a examiné les documents d'achat supplémentaires. En outre, le contribuable n'a jamais répondu à l'auditeur ni présenté de documentation pour réconcilier l'écart entre les registres des points de vente de l'entreprise et les montants des ventes déclarés dans les déclarations mensuelles de la taxe sur les ventes et l'utilisation.
Le Virginia Code § 58.1-205 prévoit que toute évaluation de l'impôt par le département est réputée correcte à première vue et qu'il incombe au contribuable de prouver que l'évaluation est erronée ou incorrecte. En outre, le Virginia Code § 58.1-1826 empêche un tribunal d'accorder un allègement aux contribuables qui demandent la correction d'évaluations fiscales erronées dans les cas où l'évaluation est imputable à l'omission ou au refus délibéré d'un contribuable de fournir au ministère les informations nécessaires requises par la loi.
Étant donné que le département a pris en considération la documentation fournie par le contribuable et qu'elle est reflétée dans l'audit révisé, le reste de l'évaluation est correct. En conséquence, la responsabilité d'audit telle qu'ajustée est maintenue. Les factures mises à jour, avec les intérêts courus à ce jour, seront envoyées sous peu au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne courra à condition que la cotisation en souffrance soit payée dans un délai de 60 jours à compter de la date de la présente lettre.
Les articles du code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
[ÁR/4792.Z]