14 novembre 2024
Objet : Appel d'une décision locale définitive
Contribuable : *****
Localité imposant l'impôt : Comté de *****
Taxe sur les licences d'exploitation, les licences professionnelles et les licences d'occupation
Chère ***** :
Cet avis de compétence est délivré à la suite de la demande de correction que vous avez déposée au nom de *****. (le "contribuable") auprès du département des impôts. Le contribuable fait appel d'une évaluation de la taxe sur les licences professionnelles (BPOL) émise par le comté de ***** (le "comté") pour l'année fiscale 2019.
La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les articles du Code of Virginia et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse law.lis.virginia.gov. Les documents publics cités sont disponibles sur tax.virginia.gov dans la section Laws, Rules, & Decisions du site web du ministère.
FAITS
Le comté a contrôlé les déclarations BPOL du contribuable pour les années fiscales 2019 à 2021 et a émis un avis d'imposition BPOL supplémentaire pour l'année fiscale 2019. Par courrier électronique en octobre 2023, le comté a demandé au contribuable de confirmer si une conversation téléphonique en février 2023 était censée être un appel concernant l'évaluation 2019. Le contribuable a répondu par courrier électronique, confirmant qu'il souhaitait procéder au "recours interne informel" en même temps que le contrôle ouvert des années fiscales restantes.
Par la suite, le comté a publié une lettre intitulée "Audit Determination & Final Local Determination of Administrative Appeal". Le contribuable a fait appel de la décision finale concernant l'exercice fiscal 2019 auprès du département, en soutenant que le comté avait refusé à tort ses déductions pour des activités commerciales en dehors de la Virginie et pour des paiements à une entité affiliée.
ANALYSE
Le code de Virginie crée une procédure de révision destinée à encourager la résolution des problèmes liés à la taxe locale sur les licences par le biais d'une procédure d'appel qui comprend un examen par l'agent local chargé de l'évaluation et un appel auprès du ministère. Dans le cadre de cette procédure, un contribuable qui n'est pas d'accord avec une évaluation d'audit peut demander à l'agent d'évaluation local de la réviser. Si le contribuable n'est pas satisfait des résultats de l'examen local, il peut faire appel de la décision locale auprès du département, qui prendra une décision sur les questions soulevées par le contribuable. Voir le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-500-640.
En particulier, le Virginia Code § 58.1-3703.1 A 5 prévoit que toute personne assujettie à une taxe locale sur les licences à la suite d'un événement susceptible d'appel peut déposer un recours administratif contre l'évaluation dans un délai d'un an à compter du dernier jour de l'année fiscale pour laquelle cette évaluation est faite, ou dans un délai d'un an à compter de la date de l'événement susceptible d'appel, la date la plus tardive étant retenue, auprès du commissaire du revenu ou d'un autre fonctionnaire chargé de l'évaluation au niveau local. Un événement susceptible de recours est une augmentation de la taxe locale sur les licences due par le contribuable, le refus d'un remboursement ou l'imposition d'une taxe locale sur les licences alors qu'il n'y en avait pas auparavant. En outre, un événement susceptible de recours comprend le recours d'un contribuable contre la classification d'une entreprise, qu'il soit lié à une évaluation, un examen, un audit ou toute autre mesure prise par la localité.
Cette loi prévoit également la procédure qu'un contribuable doit suivre pour faire appel d'une évaluation de la taxe locale sur les licences. Le contribuable doit déposer un recours auprès de la localité où s'est produit l'événement susceptible de recours. Le recours doit être déposé de bonne foi et identifier suffisamment le contribuable, les périodes fiscales couvertes par les cotisations contestées, le montant en litige, la réparation demandée, chaque erreur alléguée dans la cotisation, les motifs sur lesquels le contribuable s'appuie et tout autre fait pertinent pour la contestation du contribuable. Voir le Virginia Code § 58.1-3703.1 A 5 b. Voir également le titre 23 VAC 10-500-700 D et le document public (P.D.) 20-115 (6/30/2020). Une fois le recours déposé, l'agent d'évaluation de la localité examine en détail les demandes du contribuable et émet une lettre de détermination finale exposant les faits et les arguments à l'appui de sa décision.
En se contentant de téléphoner pour contester le résultat du contrôle, le contribuable n'a pas respecté les procédures légales de dépôt d'un recours local. En outre, le comté a commis une erreur en demandant au contribuable de préciser si ce dernier avait l'intention de considérer l'appel téléphonique comme un appel. Poser cette question impliquait qu'un appel téléphonique pouvait constituer un recours valable, ce qui n'est pas le cas.
DÉTERMINATION
Étant donné qu'un recours local valable n'a pas été déposé, le Département ne peut pas accepter cette affaire pour examen.
Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions, à l'adresse ***** ou *****@tax.virginia.gov.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
James J. Alex
Commissaire à la fiscalité
Commonwealth de Virginie