Décisions du commissaire fiscal

14 novembre 2024

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Cher ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'encontre de ***** (le "contribuable") pour les exercices fiscaux clos les décembre 31, 2018, et 2020. 

FAITS

L'Internal Revenue Service (IRS) a informé le département qu'il avait ajusté les déclarations de revenus fédérales du contribuable 2018 et 2019. Le département n'ayant pas reçu les déclarations d'impôt sur le revenu de Virginia modifiées pour tenir compte des changements fédéraux, des cotisations ont été émises pour l'impôt supplémentaire dû. Le ministère a également refusé la déduction en raison de l'âge et le crédit pour paiement excédentaire demandés pour l'année d'imposition 2017 dans la déclaration d'impôt sur le revenu de la Virginie ( 2018 ). En outre, le Département a ajusté la déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia 2019 du contribuable pour supprimer le crédit de paiement excédentaire demandé pour l'année fiscale 2018. En outre, le Département a refusé la déduction pour raison d'âge, les paiements estimés et le crédit pour paiement excédentaire demandés pour l'année fiscale 2019 sur la déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia 2020 du contribuable. La contribuable a déposé une demande de correction, demandant que le département corrige les cotisations pour refléter les déclarations qu'elle a jointes à sa demande. 

DÉTERMINATION

Ajustements de l'Internal Revenue Service

Le Virginia Code § 58.1-301 prévoit, à quelques exceptions près, que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Virginia Code auront la même signification que celle prévue dans le code des revenus internes (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginia se conforme à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Les revenus correctement inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt de Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginia conformément au chapitre 3 du titre 58.1 du Code de Virginia.

Le Virginia Code § 58.1-311 exige des contribuables qu'ils signalent tout changement ou toute correction apportés à leur revenu imposable fédéral dans un délai d'un an à compter de la détermination finale d'un tel changement ou d'une telle correction en déposant une déclaration modifiée auprès du ministère. Si un contribuable ne produit pas de déclaration modifiée, le Virginia Code § 58.1-312 Le site 3 permet au département d'établir la taxe appropriée à tout moment.

En outre, l'article 6103(d) de l'IRC autorise le département à obtenir de l'IRS des informations qui l'aideront à déterminer toute obligation fiscale supplémentaire. Dans ce cas, les informations obtenues par le département indiquent que le revenu du FAGI et le revenu de l'activité indépendante du contribuable ont été augmentés à la suite d'un contrôle de l'IRS effectué à l'adresse 2022. 

La contribuable demande au Département de ne pas tenir compte des ajustements de l'IRS et d'accepter les déclarations jointes à sa demande de correction. L'IRS n'a toutefois pas modifié ses ajustements. Lorsque l'IRS a vérifié le revenu imposable fédéral d'un contribuable, le département ne se penche pas sur la décision finale de l'IRS. Voir document public (D.P.) 11-107 (6/14/2011). 

Autres ajustements

Au cours de l'examen, le département a supprimé les crédits de paiement excédentaire demandés sur les déclarations de revenus de Virginie du contribuable 2018, 2019 et 2020 parce qu'il n'y avait pas de crédits de paiement excédentaire disponibles pour les années imposables 2017, 2018 et 2019, respectivement. Le Département a également supprimé les paiements estimés figurant sur la déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie du contribuable ( 2020 ), car le Département n'avait aucune trace de réception de paiements estimés sur 2020. Le contribuable n'a pas apporté la preuve que ces ajustements étaient incorrects.

En outre, le Département a ajusté les déclarations du contribuable 2018 et 2020 pour refuser la déduction pour âge demandée. Virginia Code § 58.1-322.03 14 prévoit une déduction pour certaines personnes éligibles âgées de 66 et plus. Le contribuable n'était pas âgé de 66 ou plus en 2018 ou 2020. Par conséquent, les ajustements étaient corrects.

CONCLUSION

Pour les raisons exposées ci-dessus, les cotisations sont maintenues. Le contribuable recevra des factures actualisées qui incluront les intérêts courus à ce jour. Le contribuable doit verser les soldes dus dans les 30 jours suivant les dates de facturation afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires et d'éventuelles actions de recouvrement. Si l'IRS corrige ses conclusions d'audit pour les années d'imposition 2018 ou 2019, le contribuable sera autorisé à déposer une déclaration modifiée en Virginie pour corriger la dette conformément au Virginia Code § 58.1-311 et au Virginia Code § 58.1-1823.

Les articles du Code de Virginia cités sont disponibles en ligne à l'adresse law.lis.virginia.gov. Le document public cité est disponible à l'adresse tax.virginia.gov dans la section Laws, Rules, & Decisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions, à (804) ***** ou *****@tax.virginia.gov.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

James J. Alex
Commissaire à la fiscalité
Commonwealth de Virginie