3 octobre 2024
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous faites appel du refus d'accorder des intérêts sur le remboursement de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation accordé à ***** (le "contribuable") pour la période allant d'avril 2009 à octobre 2012.
FAITS
Le contribuable a déposé une demande de remboursement pour un trop-perçu de taxe sur les ventes pour la période concernée. Le département a remboursé la taxe mais n'a pas inclus les intérêts sur le montant remboursé parce que le contribuable n'a pas été en mesure de prouver qu'il avait remboursé les intérêts à son client. Le contribuable a introduit une demande de rectification en soutenant qu'il a fusionné avec le client et qu'il n'est plus possible d'effectuer un remboursement au client. Le contribuable estime que, si la fusion est suffisante pour rembourser la taxe sous-jacente, elle devrait l'être également pour rembourser les intérêts et qu'un remboursement au contribuable est fondamentalement un remboursement au client.
DÉTERMINATION
Le Virginia Code § 58.1-1833 (A) stipule,
Des intérêts sont accordés et payés sur le trop-perçu de tout impôt administré par le Département, dont le remboursement est autorisé ou exigé en vertu des dispositions du présent article. ... Aucun intérêt ne sera payé sur les taxes sur les ventes remboursées à un concessionnaire, à moins que celui-ci n'accepte de répercuter ces intérêts sur l'acheteur.
De même, la réglementation de Virginie prévoit que des intérêts seront généralement payés, mais précise à nouveau qu'aucun intérêt ne sera payé sur la taxe sur les ventes remboursée à un concessionnaire, à moins que celui-ci n'accepte de répercuter ces intérêts sur l'acheteur. Voir le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-3040, et le titre 23 VAC 10-20-200. Les intérêts représentent une redevance pour l'utilisation d'une somme d'argent qui était due à juste titre à une autre partie. L'objectif de la restriction concernant les intérêts payés sur les opérations de remboursement de la taxe sur les ventes est de s'assurer que la bonne partie reçoit en fin de compte les intérêts. Dans une transaction typique de taxe sur les ventes, c'est l'acheteur qui paie la taxe et qui a droit à un remboursement et à tout intérêt applicable. La limitation des intérêts payés vise à garantir qu'un concessionnaire ne bénéficie pas d'intérêts liés à l'utilisation d'argent qui a finalement été payé par l'acheteur et lui a été remboursé.
Dans le document public (P.D.) 19-60 (6/11/2019), le département a analysé les deux articles du Virginia Code 58.1-1833. A et le titre 23 VAC 10-20-180 A 2 et a constaté que les intérêts peuvent être remboursés à un concessionnaire avant que celui-ci ne rembourse ou ne crédite les intérêts à un acheteur. Par conséquent, bien que ni la loi ni les règlements n'exigent qu'un concessionnaire paie à l'avance les intérêts remboursés à un acheteur pour pouvoir prétendre au remboursement des intérêts, le remboursement des intérêts à ce concessionnaire est légalement subordonné au paiement ou au crédit des intérêts à l'acheteur.
Dans ce cas, le contribuable et son client sont devenus la même entité après que les transactions en question ont eu lieu. Dans ces conditions, un remboursement au contribuable est également un remboursement au client. Comme le contribuable n'est pas tenu de payer lui-même les intérêts avant que le département ne soit obligé de payer les intérêts sur le remboursement, le vérificateur ajustera le compte et émettra des intérêts sur le montant de l'impôt précédemment remboursé.
Les articles du code de Virginie et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse law.lis.virginia.gov. Le document public cité est disponible à l'adresse tax.virginia.gov dans la section Laws, Rules, & Decisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions, au (804) ***** ou par courriel à *****@tax.virginia.gov.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
James J. Alex
Commissaire à la fiscalité
Commonwealth de Virginie
AR/4384-C