Août 9, 2023
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le "contribuable"), dans laquelle vous demandez une correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période allant de janvier 2013 à décembre 2018. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable, une entreprise de déménagement, s'est vu imposer une taxe d'utilisation sur des achats pour lesquels il n'a pas pu fournir de documents attestant que la taxe sur les ventes avait été payée aux vendeurs ou que le contribuable avait accumulé et versé la taxe d'utilisation. Après plusieurs tentatives pour obtenir des documents satisfaisants, l'auditeur a émis l'évaluation sur la base des documents disponibles. Le contribuable fait appel, soutenant que l'évaluation est surévaluée et demande qu'elle soit ramenée à son estimation de 10-15% des ventes brutes.
DÉTERMINATION
Les dispositions générales du chapitre 1 du titre 58.1 du Virginia Code régissent toutes les taxes administrées par le département de la fiscalité et prévoient ce qui suit dans le Virginia Code § 58.1-102:
Il incombe à chaque contribuable de conserver les registres et documents appropriés justifiant toutes les informations contenues dans les déclarations exigées par le présent sous-titre, ainsi que tous les autres registres ou documents pertinents que le commissaire aux impôts peut exiger par voie réglementaire. Les registres et documents sont conservés pendant une période de trois ans à compter de la date requise pour le dépôt d'une déclaration à laquelle ces registres ou documents se rapportent.
Le Virginia Code § 58.1-103 stipule en outre que "tous les registres et documents requis par ce sous-titre ou par une règle ou un règlement doivent être disponibles pendant les heures de bureau normales pour inspection par le commissaire fiscal ou ses agents dûment autorisés".
Le chapitre 6 du titre 58.1 du Virginia Code traite spécifiquement de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation et exige que les § 58.1-633 du Virginia Code soient respectés. A exige que les concessionnaires "tiennent et conservent des registres appropriés des ventes, locations ou achats, selon le cas, imposables en vertu du présent chapitre, ainsi que tout autre livre de comptes nécessaire pour déterminer le montant de l'impôt dû en vertu du présent chapitre, et toute autre information pertinente pouvant être exigée par le commissaire aux impôts". Le titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-470 prévoit également que le contribuable est "tenu de tenir et de conserver pendant trois ans les registres adéquats et complets nécessaires pour déterminer le montant de l'impôt à payer".
En l'occurrence, le contribuable a fourni des documents incomplets et non documentés sur ses activités commerciales. En conséquence, l'auditeur a demandé à plusieurs reprises des états financiers et d'autres documents au contribuable. Cependant, le contribuable n'a pas répondu aux demandes d'information du vérificateur, invoquant souvent la nécessité d'un délai supplémentaire pour rassembler les informations. L'auditeur a pu obtenir une liste des immobilisations et un rapport partiel sur le grand livre à l'adresse 2017. Cette documentation était insuffisante pour étayer les déclarations du contribuable selon lesquelles les taxes avaient été payées.
Conformément au Virginia Code § 58.1-618, le département est autorisé à utiliser les meilleures informations disponibles pour déterminer s'il existe une dette fiscale dans les cas où le contribuable ne fournit pas de registres adéquats à examiner au cours de l'audit du département. Le contribuable a fourni une liste d'achats indiquant les montants payés au titre de la taxe sur les ventes et l'utilisation, mais n'a pas fourni les pièces justificatives sous-jacentes. Sur la base des déclarations d'impôt sur le revenu des sociétés du contribuable en Virginia, la cotisation a été correctement émise à l'égard du contribuable conformément au Virginia Code § 58.1-618.
Le commissaire aux impôts a déjà traité des cas dans lesquels les contribuables n'ont pas fourni de documents pour examen par le département et les évaluations ont été estimées sur la base des meilleures informations disponibles. Voir le document public 98-4 (1/14/1998), le document public 16-75 (5/11/2016), le document public 18-83 (5/9/2018) et le document public 20-28 (2/7/2020).
CONCLUSION
Virginia Code § 58.1-205 1 considère que tout avis d'imposition émis par le département est correct à première vue. Cela signifie qu'il incombe au contribuable de prouver que l'évaluation est incorrecte. Le contribuable ne s'est pas acquitté de cette charge et, par conséquent, l'obligation fiscale établie dans le cadre du contrôle est maintenue. En outre, le Virginia Code § 58.1-1826 empêche un tribunal d'accorder un allègement aux contribuables qui demandent la correction d'évaluations fiscales erronées dans les cas où l'évaluation est imputable au manquement délibéré ou au refus du contribuable de fournir au ministère les informations nécessaires requises par la loi.
Les articles du Virginia Code, les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules and Decisions" (lois, règles et décisions) du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse suivante : (804) *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/3694.F