Août 3, 2023
Re : § 58.1-1821 Demande de remboursement : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous protestez contre le refus du Département de rembourser les taxes sur les ventes et l'utilisation présentées par ***** (le "Contribuable") pour la période allant de septembre 2018 à avril 2019. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
FAITS
Le contribuable, un entrepreneur en électricité, a apporté son soutien à la construction d'un centre de données en Virginia. Le contribuable a payé la taxe sur les ventes pour ses achats effectués au cours de la période d'audit et n'a pas pu obtenir de remboursement de la part des vendeurs. Le contribuable a déposé une demande de remboursement auprès du ministère, affirmant que les achats étaient exonérés car ils étaient utilisés dans un centre de données admissible. Après avoir examiné les informations fournies avec la demande, le département a rejeté la demande de remboursement du contribuable parce qu'il n'était pas possible de déterminer si les achats remplissaient les conditions requises pour bénéficier de l'exonération. En outre, le remboursement a également été refusé parce que le bien n'a pas été expédié directement au centre de données. Le contribuable fait appel, soutenant que le bien ne devait pas être livré directement au centre de données pour pouvoir bénéficier de l'exonération.
DÉTERMINATION
Virginia Code § 58.1-609.3 18 prévoit, dans sa partie pertinente, qu'à partir de juillet 1, 2010, et jusqu'à juin 30, 2035, la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas :
...l'équipement informatique ou le logiciel d'activation acheté ou loué pour le traitement, le stockage, l'extraction ou la communication de données, y compris, mais sans s'y limiter, les serveurs, les routeurs, les connexions et tout autre matériel d'activation, y compris les refroidisseurs et les générateurs de secours utilisés ou à utiliser dans le fonctionnement de l'équipement exempté dans ce paragraphe, à condition que cet équipement informatique ou ce logiciel d'activation soit acheté ou loué pour être utilisé dans un centre de données....qui (i) est situé dans une localité de Virginia ; (ii) entraîne un nouvel investissement en capital à partir de janvier 1, 2009, d'au moins150 millions de dollars ; et (iii) entraîne la création à partir de juillet 1, 2009, d'au moins 50 nouveaux emplois par l'opérateur du centre de données et les locataires du centre de données, collectivement, associés à l'exploitation ou à la maintenance du centre de données, à condition que ces emplois soient rémunérés au moins une fois et demie le salaire moyen en vigueur dans cette localité...
Le contribuable cite les documents publics 10-121 (6/29/2010), 13-183 (10/18/2013) et 19-64 (6/21/2019) à l'appui de l'affirmation selon laquelle les achats en question peuvent bénéficier d'une exonération de la taxe. En outre, le contribuable note à juste titre que le Virginia Code § 58.1-609.3 18 n'exige pas que le bien soit livré directement au centre de données pour bénéficier de l'exonération. Voir P.D. 21-126 (9/21/2021). Par conséquent, la question qui se pose en l'espèce est de savoir si les biens utilisés dans le cadre du projet peuvent bénéficier d'une exonération en vertu de la loi.
Certains biens inclus dans la demande du contribuable ont été utilisés pour construire un système de distribution d'énergie pour alimenter le rack du serveur. Cela permet au centre de données d'alimenter et de faire fonctionner les équipements informatiques et les serveurs exemptés. En outre, le contrat exigeait du contribuable qu'il configure un système de confinement des allées chaudes afin de fournir au centre de données un environnement adéquat pour le fonctionnement des équipements, tels que les ordinateurs.
Conformément au décret présidentiel 10-121, les équipements de distribution d'énergie et autres équipements électriques utilisés pour fournir de l'électricité aux équipements exonérés dans les centres de données sont exonérés de la taxe. En outre, la détermination conclut également que : "[d]ans la mesure où les refroidisseurs, les climatiseurs de salles d'ordinateurs (CRAC), les systèmes de chauffage, de ventilation et de climatisation (HVAC), les tours de refroidissement et autres équipements similaires sont utilisés pour assurer un environnement adéquat dans le centre de données, par exemple en termes de température et d'humidité, ces équipements pourraient bénéficier de l'exemption pour les centres de données". D'après les informations fournies par le contribuable dans son recours, les biens inclus dans les factures d'Universal (" Vendeur 1") fournissent l'énergie, l'électricité et l'environnement approprié pour exonérer les équipements du centre de données. Les biens inclus dans les factures de NJ Sullivan ("Vendor 2") sont également qualifiés de "...pièces d'équipement spécialisées qui sont spécifiquement conçues pour assurer le bon fonctionnement des serveurs et des autres équipements exonérés". P.D. 10-121. En conséquence, j'estime que l'exonération pour les centres de données s'applique au bien en question.
CONCLUSION
Sur la base de cette détermination, la demande de remboursement du contribuable sera renvoyée à l'équipe d'audit des remboursements compétente. Le contribuable sera contacté au sujet des documents nécessaires au traitement du remboursement. Si une documentation supplémentaire est requise, le contribuable doit la fournir au personnel d'audit dans les 60 jours suivant le contact avec l'auditeur.
La section du Code of Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant la procédure de remboursement, veuillez contacter l'auditeur. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/3725.G