Juillet 14, 2023
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à la vente de biens meubles corporels par ***** (le "contribuable") lors de foires du livre organisées dans des écoles de Virginia.
FAITS
Le contribuable vend au détail des livres et d'autres articles lors d'événements de collecte de fonds dans les écoles de Virginia. Les événements sont encadrés par des bénévoles qui sont souvent des parents d'élèves, des membres d'organisations de parents d'élèves (PTO) ou des membres du personnel de l'école d'accueil. Le contribuable n'a pas d'employés sur place pendant les événements. Toutes les transactions sont traitées par l'intermédiaire de la machine du point de vente du contribuable. Le produit des ventes réalisées lors de la foire aux livres est partagé entre l'école participante et le contribuable. Étant donné qu'il exerce une activité de vente au détail, le contribuable demande une décision sur la question de savoir si la taxe sur les ventes doit être perçue sur les transactions.
DÉTERMINATION
Avant juillet 1, 2004, Virginia Code § 58.1-609.4 8 prévoyait une exemption statutaire pour les ventes effectuées par des écoles primaires ou secondaires à but non lucratif à des fins de collecte de fonds. L'exonération a été prévue en partie pour :
Les biens meubles corporels achetés pour être utilisés, consommés ou vendus au détail par une école primaire et secondaire à but non lucratif, une association de parents d'élèves ou un autre groupe associé à une école primaire ou secondaire à but non lucratif pour être utilisés dans des activités de collecte de fonds, dont le produit net (produit brut moins les dépenses directes) est versé directement à l'école ou utilisé pour acheter de l'équipement scolaire certifié, Nonobstant les autres dispositions de la présente sous-section, la taxe ne s'applique pas à la vente de bagues de classe, de photographies scolaires et d'autres programmes de collecte de fonds pour lesquels une école primaire ou secondaire à but non lucratif reçoit une commission ou le produit net après le paiement des vendeurs et des autres dépenses directes.
Les statuts d'exemption prévus par le Virginia Code § 58.1-609.4 ont été abrogées par l'Assemblée générale en 2003 afin d'établir des critères standard selon lesquels les organisations à but non lucratif obtiennent leur statut d'exonération dans le cadre d'une nouvelle procédure administrative. Voir les chapitres 757 et 758 des Actes de l'Assemblée 2003. Virginia Code § 58.1-609.11 a été promulguée simultanément afin de créer une procédure interne permettant au ministère de délivrer le statut d'exonération de la taxe sur les ventes aux organisations à but non lucratif remplissant les conditions requises, au lieu de demander des exonérations à la législature. Tel que promulgué, le Virginia Code § 58.1-609.11 A (renuméroté par la suite en tant que Virginia Code § 58.1-609.11 B) maintien des droits acquis des exemptions abrogées de toutes les exemptions pour les organisations à but non lucratif, y compris l'ancien Virginia Code § 58.1-609.4 8. Toutefois, après le mois de juillet 1, 2007, les entités bénéficiant d'une exemption en vertu de l'ancien Virginia Code § 58.1-609.4 8 ont dû renouveler leur exemption auprès du ministère.
La politique de longue date du ministère est que les écoles primaires et secondaires à but non lucratif, ainsi que les écoles primaires et secondaires publiques, sont considérées comme des écoles à but non lucratif. Voir le document public 88-93 (5/10/1988), le document public 95-294 (11/9/1995), et le document public 10-1 (1/13/2010). Les foires du livre décrites par le contribuable sont considérées comme des programmes de collecte de fonds dont l'école reçoit une commission ou le produit net après le paiement des vendeurs et d'autres dépenses directes.
P.D. 10-1 (1/13/2010) traitait d'une situation similaire dans laquelle un tiers produisait et vendait des annuaires aux écoles publiques. Les écoles avaient la possibilité de passer un contrat avec le vendeur tiers pour percevoir les paiements relatifs aux annuaires. Le vendeur tiers n'était pas tenu de collecter la taxe sur les ventes au détail puisqu'une relation de mandataire avait été établie entre le tiers et les écoles publiques. Dans le cas d'une école privée sans but lucratif, la même règle s'applique à condition que l'école présente une lettre d'attestation d'exemption délivrée par le département. Toutefois, dans les cas où l'école à but non lucratif était autorisée à percevoir la taxe sur les ventes au détail et présentait un certificat d'exemption de revente, le tiers était tenu de percevoir la taxe sur les ventes au détail sur tous les paiements d'annuaires perçus par le tiers.
En conséquence, la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation de Virginia ne s'applique pas aux ventes décrites par le contribuable tant que la commission ou le produit net de ces ventes est reçu par une école à but non lucratif qualifiée. Ces écoles qualifiées incluraient les écoles publiques qui sont exemptées d'impôts en vertu du Virginia Code § 58.1-609.1 4 et les écoles privées à but non lucratif qui fournissent un certificat d'exemption.
Cette décision est basée sur les faits présentés, tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Les articles du Code of Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules, & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions, au (804) *****, ou par courriel à *****@tax.virginia.gov.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/4359-C