Décisions du commissaire fiscal

Juillet 6, 2023

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le contribuable) dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émise pour la période allant de mars 2013 à avril 2019. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.

FAITS

Le contribuable, un atelier de réparation de semi-remorques spécialisé dans la réparation de carrosseries de remorques, a été contrôlé pour la période concernée. Au cours du contrôle, le vérificateur a constaté que le contribuable n'avait pas perçu la taxe sur les ventes auprès de ses clients sur la vente de pièces de rechange. L'auditeur a également constaté que le contribuable facturait ses clients sur une base forfaitaire pour les ventes de biens meubles corporels (pièces de rechange) et les frais de main-d'œuvre.

Dans son recours, le contribuable conteste l'application de la taxe sur les ventes aux travaux de réparation. Le contribuable affirme également qu'il n'a pas perçu la taxe sur les ventes de pièces transférées à ses clients parce qu'il a payé la taxe lors de l'achat de ces pièces.

DÉTERMINATION

Ventes de pièces de rechange non taxées

Le Virginia Code § 58.1-603 impose la taxe sur les ventes sur le prix de vente brut de chaque article ou bien personnel tangible lorsqu'il est vendu au détail dans le Commonwealth. Le Virginia Code § 58.1-602 définit une "vente au détail" comme "une vente à toute personne dans un but autre que la revente sous la forme de biens meubles corporels ou de services imposables en vertu du présent chapitre..." Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-3050 A stipule :

Toute personne exerçant une activité de réparation de biens meubles corporels est tenue de s'enregistrer, de collecter et de payer la taxe. Si le concessionnaire effectuant les travaux de réparation n'indique pas séparément, ne détaille pas ou ne sépare pas à un prix fixe ou de détail, les pièces, matériaux et fournitures vendus, la taxe s'appliquera au montant total, y compris la main-d'œuvre de réparation.

Le titre 23 VAC 10-210-3050 B stipule que : "Les pièces de rechange, les matériaux et les fournitures qui sont transférés au client peuvent être achetés dans le cadre de certificats d'exemption.

Le contribuable conteste les exceptions énumérées dans le contrôle pour les ventes de pièces de rechange non taxées parce qu'il affirme que la taxe a été payée lors de l'achat des pièces. Le contribuable est tenu de facturer la taxe sur les ventes sur le prix de vente des pièces de rechange cédées à ses clients. Le contribuable est autorisé par la loi à acheter des pièces de rechange dans le cadre de l'exonération de la revente afin d'éviter la double imposition des pièces. Sur la base des autorités citées, l'auditeur a correctement inclus les ventes de pièces de rechange non taxées dans l'audit.

Frais de main-d'œuvre

Virginia Code § 58.1-609.5 (2) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour "[u]ne somme facturée séparément pour le travail ou les services rendus lors de l'installation, de l'application, du remodelage ou de la réparation d'un bien vendu ou loué". (souligné par l'auteur). Cette loi prévoit une exonération si le coût de la main-d'œuvre ou des services rendus pour l'installation du bien vendu est indiqué séparément sur la facture du client. Si ces frais ne sont pas indiqués séparément, ils font partie du prix de vente soumis à la taxe. Lorsqu'un vendeur ne sépare pas les frais d'installation non imposables des frais imposables, mais combine les deux en un seul frais, le frais combiné est imposable.

Le contribuable demande au vérificateur de supprimer les frais de main-d'œuvre du contrôle. Comme il s'agissait d'un premier contrôle, la cotisation sera renvoyée à l'équipe de contrôle afin de supprimer les frais de main-d'œuvre figurant dans les registres internes du contribuable. Ce traitement est conforme aux décisions antérieures du ministère, telles qu'elles figurent dans les documents publics 96-68 (4/26/1996) et 07-79 (5/18/2007).

Difficultés financières

Le contribuable indique que le paiement du montant total de l'évaluation entraînera une charge financière. Ainsi, le contribuable peut souhaiter demander une offre de compromis sur la base d'un recouvrement douteux. Le contribuable doit présenter des preuves de recouvrement douteux pour étayer sa demande de difficultés financières. Si le contribuable souhaite poursuivre un règlement sur la base d'un recouvrement douteux, veuillez compléter et renvoyer les formulaires OlC - Fee et OlC B -3 ci-joints à : Tax Commissioner, Virginia Department of Taxation, Post Office Box 2475, Richmond, Virginia 23218-2475. Ces formulaires permettront au département d'examiner et d'analyser la situation financière du contribuable. Une fois l'examen du département terminé, une réponse sera émise sur la base des informations fournies. Si le Département ne reçoit pas les formulaires complétés dans les 30 jours suivant la date de cette lettre, il sera présumé que le Contribuable ne soumettra pas d'offre de compromis sur la base d'un recouvrement douteux.

CONCLUSION

Sur la base de cette détermination, l'audit sera renvoyé à l'équipe d'audit sur le terrain concernée. L'auditeur retirera les frais de main-d'œuvre des exceptions relatives aux ventes, comme le montre la documentation interne du contribuable.

Une fois la révision terminée, le vérificateur enverra au contribuable un rapport de vérification révisé et des factures mises à jour. Les factures doivent être payées dans un délai de 60 jours à compter de la date de la facture afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.

Les articles du code de Virginie, les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

[ÁR3297.G]