Mai 3, 2023
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation émis à l'adresse ***** (le "contribuable") pour les périodes allant de mai 2017 à avril 2020. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
FAITS
Lors de ce contrôle de première génération, l'auditeur du département a noté que le contribuable avait fourni des déclarations et des formulaires indiquant les ventes et les ventes exonérées par mois, mais qu'il n'avait pas été en mesure de fournir une liste détaillée des factures ou des certificats d'exonération. L'auditeur a constaté que le contribuable avait perçu la taxe sur les ventes mais ne l'avait pas versée lorsqu'un appel de service impliquait le transfert de biens meubles corporels, qu'il n'avait pas fourni de preuves suffisantes des ventes exonérées déclarées et qu'il n'avait pas facturé la taxe sur les ventes pour la location forfaitaire de biens immobiliers et d'équipements. En raison de l'absence de registres de ventes individuels, les exceptions d'audit ont fait l'objet d'une estimation. Le département a émis un avis d'imposition, de pénalité et d'intérêt. Le contribuable a interjeté appel dans les délais, faisant valoir que des circonstances atténuantes avaient empêché le personnel d'audit d'examiner les documents commerciaux pertinents et demandant qu'une nouvelle possibilité lui soit donnée de fournir les documents au personnel d'audit en vue de leur examen.
DÉTERMINATION
Virginia Code § 58.1-633 stipule que tout commerçant tenu de faire une déclaration et de payer ou de percevoir la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation doit tenir et conserver des registres adéquats pour déterminer le montant de la taxe due. Lorsque des registres adéquats ne sont pas fournis lors d'un audit, le département est tenu d'estimer le montant dû sur la base des meilleures informations disponibles conformément au Virginia Code § 58.1-618. Une évaluation estimative émise par le département est considérée comme correcte à première vue, ce qui signifie que la charge de la preuve incombe au contribuable qui doit démontrer que l'évaluation est incorrecte.
Dans ce cas, le contribuable n'a pas fourni les documents nécessaires lors du contrôle ou dans le cadre de son recours. Cependant, le contribuable continue d'insister sur le fait que ces documents sont disponibles et qu'ils démontrent que l'évaluation est erronée. Le contribuable se verra offrir une dernière possibilité de fournir les documents et les informations nécessaires au personnel de contrôle du département. Le contribuable doit fournir des documents démontrant de manière définitive que l'évaluation contestée est incorrecte. Il s'agit notamment des factures détaillées de toutes les transactions effectuées au cours de la période d'audit, des certificats d'exonération pour toutes les transactions prétendument exonérées au cours de la période d'audit et des documents relatifs à la location des biens immobiliers et de l'équipement du contribuable.
Le contribuable disposera de 60 jours à compter de la date de la présente lettre pour fournir les informations complémentaires nécessaires. Les informations complémentaires doivent être envoyées à l'auditeur principal, *****, qui peut être contacté à l'adresse ***** ou *****. Une fois reçu, l'auditeur du département examinera toute nouvelle information fournie et pourra demander des informations supplémentaires si nécessaire. L'auditeur ajustera alors l'audit et l'évaluation si cela est justifié sur la base des informations fournies. Le vérificateur enverra au contribuable une explication écrite des ajustements éventuels. Si le contribuable n'est toujours pas d'accord avec la décision de l'auditeur, il disposera de 90 jours à compter de la date de l'ajustement ou de l'explication écrite pour faire appel conformément au Virginia Code § 58.1-1821.
Si aucune nouvelle information n'est reçue dans un délai de 60 jours à compter de la date de la présente lettre, l'évaluation du ministère sera considérée comme correcte et une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour sera envoyée au contribuable. Le contribuable doit verser le montant dû sur la facture actualisée afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires et une éventuelle action de recouvrement.
Les sections du code de Virginie citées sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles, & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse *****, ou par courrier électronique à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/4357-C