6 janvier 2023
Re : Impôt sur le revenu des sociétés : Demande de changement de statut fiscal
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez à ***** (le "contribuable") l'autorisation de déposer une déclaration distincte d'impôt sur le revenu des sociétés pour l'exercice fiscal qui s'est terminé le 31, 2021, et pour tous les exercices fiscaux ultérieurs. Le contribuable et ses filiales ont précédemment déposé des déclarations sur une base consolidée en Virginia. Le janvier 1, 2021, toutes les filiales du Contribuable sont devenues des entités ignorées. Pour l'année d'imposition 2021, le contribuable produira une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu indépendante qui comprendra toutes les données financières des entités ignorées.
Virginia Code § 58.1-442 permet aux sociétés de choisir de produire des déclarations en tant qu'entités séparées, combinées ou consolidées, indépendamment de la manière dont les sociétés produisent leurs déclarations d'impôt fédéral sur le revenu. Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-120-320 prévoit qu'au cours de la première année fiscale complète, deux membres ou plus d'un groupe de sociétés affiliées conformément au Virginia Code § 58.1-302 sont tenus de déposer des déclarations en Virginia, le groupe peut choisir de déposer des déclarations séparées, une déclaration combinée ou une déclaration consolidée. Toutes les déclarations des années suivantes doivent être déposées sur la même base, à moins qu'une autorisation de changement ne soit accordée par le département.
Dans ce cas, en raison du changement de structure de la société, le contribuable n'est plus membre d'un groupe affilié pour l'année d'imposition 2021. Le contribuable n'a donc pas d'autre choix que de déposer une déclaration séparée en Virginia. Dans ce cas, aucune autorisation de changement de statut n'est requise.
En outre, étant donné que le contribuable n'était pas tenu d'obtenir l'autorisation de modifier son statut de dépôt, la taxe de100 jointe à sa demande lui sera remboursée.
Les sections du Code of Virginia citées sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles, & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/4368.X