Décisions du commissaire fiscal

6 janvier 2023

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'encontre de ***** (le "contribuable") pour les exercices fiscaux clos les décembre 31, 2018, et 31, 2019. 

FAITS

Le contribuable a rempli des déclarations d'impôt sur le revenu de résident de Virginie pour les années fiscales 2018 et 2019 en réclamant des déductions détaillées à déclarer sur la cédule fédérale A et des déductions pour les dépenses attribuables à un bien locatif sur la cédule fédérale E. Lors de l'audit, le ministère a demandé de la documentation pour justifier les déductions. En l'absence de réponse, le département a refusé les déductions et a émis des avis d'imposition.

Par la suite, la contribuable a contacté le département à plusieurs reprises pour déclarer qu'elle avait été victime d'une fraude. Le Département a renvoyé les lettres de contrôle originales à la contribuable à sa nouvelle adresse. La contribuable a déclaré qu'elle avait envoyé plusieurs télécopies concernant son usurpation d'identité au département, mais qu'aucune n'avait jamais été reçue. La contribuable fait appel des évaluations, affirmant qu'elle a été victime d'une usurpation d'identité, d'une fraude et d'une fausse déclaration.

DÉTERMINATION

Le Virginia Code § 58.1-301 prévoit, à quelques exceptions près, que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Virginia Code ont la même signification que celle prévue dans le code des impôts (Internal Revenue Code - IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. La conformité ne s'étend pas aux termes, concepts ou principes qui ne sont pas spécifiquement prévus dans le Code de Virginia. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginia se conforme à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Les revenus correctement inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt de Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginia conformément au chapitre 3 du titre 58.1 du Code de Virginia.

En règle générale, le département s'appuie sur l'exactitude des informations et des calculs figurant dans la déclaration fédérale de revenus lorsqu'il examine les déclarations de revenus des particuliers de Virginia. Si les informations fournies dans la déclaration fédérale semblent raisonnables, il n'y a généralement pas de raison de regarder derrière ces calculs. Le ministère conserve toutefois le pouvoir d'ajuster le FAGI et les déductions détaillées lorsqu'il existe des preuves évidentes que les montants déclarés dans la déclaration de revenus fédérale ou de Virginia ne sont pas conformes à l'IRC. Voir le Virginia Code § 58.1-219.  

Les contribuables doivent tenir des registres suffisants pour permettre à l'IRS de déterminer l'impôt dont ils sont redevables. Voir Treas. Reg. § 1.6001-1(a). De même, le Virginia Code § 58.1-310 prévoit : 

Lorsque le département estime qu'il est nécessaire d'examiner les déclarations de revenus fédérales ou une copie de celles-ci d'une personne physique, d'une succession, d'un trust, d'une société de personnes ou d'une société de capitaux afin de procéder à un contrôle approprié de ces déclarations, le département ou le commissionnaire du revenu a le droit de demander à ce contribuable de fournir cette déclaration ou une copie de celle-ci ainsi que tous les états, inventaires et tableaux à l'appui de cette déclaration. 

Conformément au Virginia Code § 58.1-205, toute évaluation de la taxe par le département est considérée comme correcte à première vue. Cela signifie qu'il incombe au contribuable de prouver que l'évaluation est incorrecte. En outre, le Virginia Code § 58.1-1826 interdit à une juridiction d'accorder un allègement aux contribuables qui demandent la correction d'évaluations fiscales erronées dans les cas où l'évaluation erronée est imputable à l'omission ou au refus délibéré du contribuable de fournir au ministère les informations nécessaires comme l'exige la loi.  

Bien que le contribuable ait affirmé avoir été victime d'une usurpation d'identité, il n'a pas démontré comment l'usurpation d'identité a affecté ses déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques 2018 et 2019 de la Virginia. La contribuable n'a pas nié avoir déposé les déclarations en cause et n'a pas non plus proposé de déposer des déclarations modifiées au motif que les déclarations déposées contenaient des informations erronées. En outre, alors que l'appel était en cours, le département a demandé des documents concernant les allégations de fraude que le contribuable prétend avoir faites auprès de l'Internal Revenue Service (IRS). Cette documentation a été demandée dans un courrier électronique daté de juillet 21, 2022, puis dans des lettres de suivi datées respectivement d'août 30, 2022, et d'octobre 24, 2022. À ce jour, le département n'a toujours pas reçu de réponse à ces demandes. Le Département ne peut pas accepter une affirmation non fondée de fraude comme base d'ajustement d'une évaluation.

Le contribuable n'ayant pas fourni les informations requises par la loi, je dois confirmer les cotisations du département pour les années fiscales 2018 et 2019. Je donnerai toutefois au contribuable une dernière chance de fournir des documents adéquats. La documentation doit être soumise dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23161-7203, à l'attention de : *****. Dès réception, la documentation sera examinée et les évaluations pourront être ajustées, le cas échéant. Si la documentation n'est pas reçue dans le délai imparti, les évaluations seront considérées comme correctes. 

Les sections du Code of Virginia citées sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles, & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/4251.X