6 janvier 2023
Re : § 58.1-1821 Appel : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Cher ***** :
La présente répond à votre lettre soumise au nom de ***** (le "contribuable") dans laquelle vous demandez le remboursement de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation payées sur les équipements et installations certifiés de contrôle de la pollution. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
FAITS
Le contribuable, une entité commerciale située en Virginie, conclut des contrats pour la construction et la réparation de stations d'épuration et de traitement des eaux usées pour des localités de Virginie. Le contribuable a obtenu du ministère de la qualité de l'environnement de Virginie (DEQ) des attestations selon lesquelles certains biens meubles corporels destinés à plusieurs projets pouvaient être considérés comme des équipements de contrôle de la pollution conformément au Virginia Code § 58.1-3660.
Le ministère a délivré le certificat d'exonération ST-11A correspondant, accompagné d'un "avis d'exonération de la taxe sur les ventes" (l'"avis"), qui contenait plusieurs restrictions concernant l'utilisation de l'exonération de la taxe sur les ventes. L'avis précise que l'équipement doit "rester dans le projet" et que "l'exemption ne s'applique pas aux achats ou aux locations... utilisés dans le cadre de l'exécution de ce contrat". Le contribuable a demandé le remboursement de la taxe sur les ventes et l'utilisation payée sur des transactions concernant des biens certifiés par le DEQ, mais TAX a refusé le remboursement demandé en invoquant les termes restrictifs de la notification. Le contribuable a fait appel, demandant que le remboursement soit autorisé.
DÉTERMINATION
Virginia Code § 58.1-609.3 (9) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour "les équipements et installations de contrôle de la pollution certifiés tels que définis au § 58.1-3660, à l'exception de tout équipement qui n'a pas été certifié au Département de la fiscalité par une autorité de certification de l'État conformément à cette section".
Le titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-2090 traite de l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les équipements et installations de contrôle de la pollution. La sous-section B définit les "équipements et installations de contrôle de la pollution" comme "tout bien immobilier ou mobilier tangible, équipement, installation ou dispositif utilisé principalement dans le but de réduire ou de prévenir la pollution de l'air ou de l'eau en Virginie". Le règlement poursuit en disant que "tout bien certifié comme étant utilisé à ces fins n'est pas soumis à la taxe..." (souligné par nous). En vertu de cette politique, si le bien utilisé directement pour réduire la pollution a été certifié comme équipement de contrôle de la pollution par une agence de certification de l'État, il est exonéré de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation.
Dans ce cas, le DEQ est l'agence publique autorisée à vérifier les équipements de contrôle de la pollution aux fins de l'exemption. En tant que telle, la DEQ est l'agence responsable de l'évaluation et de la délivrance de la certification appropriée. La position du ministère est que tout bien certifié par l'autorité de certification de l'État concerné en tant qu'équipement et installation de contrôle de la pollution peut bénéficier d'une exonération de la taxe. En outre, les limitations indiquées dans l'avis n'empêchent pas le contribuable d'effectuer des transactions exonérées d'impôt pour des équipements ou des biens utilisés pour réduire ou prévenir la pollution qui ont été certifiés par l'agence appropriée.
Cependant, tout bien qui n'a pas été certifié par l'agence d'État appropriée ne bénéficiera pas de l'exonération. Ainsi, la lettre d'accompagnement fournie avec le certificat d'exemption est destinée à fournir des indications sur les types de biens qui ne peuvent pas être inclus dans une certification du DEQ, mais elle n'est pas destinée à remplacer cette certification.
Ce dossier sera renvoyé à l'équipe de vérification compétente afin qu'elle réexamine la demande de remboursement du contribuable conformément à cette décision et qu'elle prenne en compte toute information supplémentaire fournie par le contribuable. Après examen, l'auditeur remboursera toute taxe payée sur les achats ou locations exonérés de biens certifiés et fournira une explication écrite actualisée de toute partie de la demande de remboursement du contribuable qui n'est pas éligible au remboursement. Si le contribuable n'est toujours pas d'accord avec une partie de la décision de l'auditeur, il peut faire appel dans les 90 jours suivant cette décision, conformément au Virginia Code § 58.1-1821.
Les articles du code de Virginia et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles, & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings), à l'adresse *****, ou par courriel à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/4024-C