19 octobre 2023
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le "contribuable") demandant une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation sur son achat de couverts en argent sterling. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre courrier.
FAITS
Le contribuable a acheté des couverts en argent massif. Le contribuable demande une décision pour déterminer si les couverts en argent sterling répondent aux critères de l'exonération. Le contribuable demande également si le Commonwealth de Virginie est légalement autorisé à frapper et à faire circuler sa propre monnaie et, dans l'affirmative, pourquoi l'État ne l'a pas fait.
ARRÊT
Exemption des lingots et des monnaies légales
Virginia Code § 58.1-609.1 19 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pour les éléments suivants :
...les lingots d'or, d'argent ou de platine ou les pièces ayant cours légal dont le prix de vente est supérieur à1,000. Chaque pièce d'or, d'argent ou de platine ou pièce ayant cours légal ne doit pas dépasser1,000, à condition que le prix de vente d'une transaction complète de ces pièces dépasse1,000. "Les lingots d'or, d'argent ou de platine" désignent l'or, l'argent ou le platine, et toute combinaison de ces éléments, qui ont subi un processus de raffinage et se trouvent dans un état ou une condition tels que leur valeur dépend de leur masse et de leur pureté et non de leur forme, de leur valeur numismatique ou d'une autre valeur. Les lingots d'or, d'argent ou de platine peuvent contenir d'autres métaux ou substances, à condition que les autres substances aient en elles-mêmes une valeur minime par rapport à la valeur de l'or, de l'argent ou du platine. "Pièces de monnaie ayant cours légal": pièces de monnaie, quel que soit leur contenu métallique, émises par un gouvernement comme moyen d'échange ou de paiement des dettes. "Les lingots d'or, d'argent ou de platine" et les pièces de monnaie ayant cours légal "" n'incluent pas les bijoux ou les œuvres d'art.
Le Virginia Tax Bulletin (VTB) 15-6, publié en tant que Public Document (P.D.) 15-133 (6/26/2015) indique que l'exonération "s'étend à l'or, à l'argent ou au platine sous forme de barres, de lingots ou de pièces de monnaie...". En outre, les articles en or, en argent et en platine doivent répondre à toutes les exigences suivantes :
- Doit être raffiné ;
- contenir au moins 90 pour cent d'or, d'argent ou de platine, ou une combinaison de ces métaux ; et
- Le prix de vente de l'objet doit fluctuer et dépendre du prix du marché du métal précieux sous-jacent, et non de la rareté, de l'état, de l'âge ou de tout autre facteur extérieur de l'objet.
Le Département est lié par la doctrine de l'interprétation stricte dans l'interprétation des réglementations relatives à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation. Les tribunaux de Virginia ont toujours considéré que les exonérations de la taxe doivent être interprétées de manière stricte et qu'en cas de doute, celui-ci doit être résolu en défaveur de la personne qui demande l'exonération. Voir Commonwealth v. Community Motor Bus Co., Inc, 214 Va. 155 (1973) et Golden Skillet Corp. v. Commonwealth, 214 Va. 276 (1972).
Selon le contribuable, les couverts en argent sterling remplissent les deux premières conditions pour bénéficier de l'exonération. Veuillez noter que les négociants en lingots d'or, d'argent ou de platine sont tenus de conserver une documentation appropriée sur les transactions exonérées, y compris la forme et la teneur en métal fin des lingots de métaux précieux vendus. Voir VTB 15-6. Sur la base des documents fournis par le contribuable, il n'est pas certain que le concessionnaire estime que la condition 90% est remplie.
Toutefois, la question qui se pose aux fins du présent arrêt est de savoir si les couverts en argent sterling étaient dans un état ou une condition tels que leur valeur dépendait de leur masse et de leur pureté et non de leur forme, de leur valeur numismatique ou de toute autre valeur. Sur la base de VTB 15-6, un élément déterminant est de savoir si le prix de vente a été soumis à des fluctuations fondées uniquement sur le prix du métal précieux sous-jacent.
À leur demande, le contribuable a fourni une copie d'un reçu indiquant l'achat de couverts en argent sterling sur un site de vente aux enchères en ligne. Le reçu indique le modèle et le nombre de pièces des couverts. D'après la description des couverts, il est probable que les offres aient pu être faites pour un certain nombre de raisons. Alors que le contribuable affirme qu'il n'était intéressé que par la valeur de l'argenterie, d'autres navigateurs ou enchérisseurs auraient pu être plus intéressés par le motif, l'âge ou l'utilisation potentielle des couverts. Comme le vendeur n'a pas semblé limiter le prix de vente à une fluctuation basée sur le prix du métal précieux sous-jacent, la transaction ne se présente pas sous la forme requise pour bénéficier de l'exonération pour les lingots et les monnaies ayant cours légal.
Monnaie légale
La deuxième question du contribuable concerne la légalité de la monnaie émise par l'État. Comme il ne s'agit pas d'une question fiscale relevant de la compétence du ministère, le présent arrêt ne peut pas répondre à cette question. Je suggère au contribuable de contacter le département du Trésor de Virginia pour obtenir des informations sur cette question.
Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Les sections du Code de Virginia citées, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/3907.G