19 octobre 2023
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
La présente répond à votre lettre soumise au nom de vos clients, ***** (les "contribuables"), dans laquelle vous demandez un réexamen de la décision du commissaire fiscal, publiée en tant que document public (P.D.) 23-35 (4/5/2023).
FAITS
Dans l'affaire P.D. 23-35, le Département a conclu que la demande de correction des évaluations émises par les contribuables pour les années fiscales se terminant le 30, 2018, et le 31, 2019, était prescrite. Les contribuables soutiennent que la détermination était basée sur une déclaration inexacte des faits parce qu'ils n'ont pas reçu les évaluations originales qui ont été émises le mars 12, 2021.
DÉTERMINATION
En vertu du titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-20-165 F, un contribuable qui n'est pas d'accord avec la décision finale du commissaire fiscal peut demander un réexamen de la décision dans un délai de 45 jours. La demande de réexamen des contribuables est datée du mois de juin 26, 2023, après l'expiration du délai de 45jours. Le recours des contribuables est donc irrecevable.
Même si la demande de réexamen des contribuables avait été présentée dans les délais, l'arrêt P.D. 23-35 n'était pas fondé sur une déclaration inexacte des faits. Le Virginia Code § 58.1-1820 prévoit que les cotisations établies par le ministère sont réputées avoir été établies lorsqu'un avis écrit de cotisation est envoyé par la poste à un contribuable à sa dernière adresse connue. Les registres du ministère indiquent que les cotisations en question ont été envoyées par la poste à la dernière adresse connue des contribuables le mars 12, 2021. Bien qu'il soit regrettable que les contribuables n'aient pas reçu les avis d'imposition, le département a rempli son obligation légale en envoyant les avis d'imposition à leur dernière adresse connue. Voir, par exemple, le P.D. 85-155 (7/29/1985), le P.D. 18-35 (3/26/2018), et le P.D. 22-18 (1/25/2022). En conséquence, P.D. 23-35 a correctement déterminé que l'appel initial n'avait pas été interjeté dans le délai de prescription de 90jours prévu par le Virginia Code § 58.1-1821.
Pour les raisons exposées ci-dessus, l'arrêt de la Cour suprême 23-35 est confirmé. Cette lettre constitue la décision finale du Département concernant les cotisations pour les années fiscales 2018 et 2019. Les contribuables recevront une facture actualisée qui inclura les intérêts courus à ce jour. Les contribuables doivent verser le solde dû dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires et d'éventuelles actions de recouvrement.
Les articles du Code of Virginia, les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles, & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/4606.X