6 janvier 2023
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente répond à votre lettre soumise au nom de ***** (le "contribuable") demandant une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation d'équipements et d'installations certifiés de contrôle de la pollution. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre courrier.
FAITS
Le contribuable, une entité commerciale située en Virginie, conclut des contrats pour la construction et la réparation de stations d'épuration et de traitement des eaux usées pour des localités de Virginie. Le contribuable a obtenu du ministère de la qualité de l'environnement de Virginie (DEQ) des certifications attestant que certains biens meubles corporels destinés à plusieurs projets pouvaient être considérés comme des équipements de contrôle de la pollution. Le ministère a délivré le certificat d'exonération ST-11A correspondant, accompagné d'un "avis d'exonération de la taxe sur les ventes" (l'"avis"), qui contenait plusieurs restrictions concernant l'utilisation de l'exonération de la taxe sur les ventes. L'avis précise notamment que l'équipement doit "rester dans le projet" et que "l'exemption ne s'applique pas aux achats ou aux locations... utilisés dans le cadre de l'exécution de ce contrat". Le contribuable demande une décision sur l'application de l'exemption aux biens qui ont été certifiés par le DEQ mais qui sont loués ou qui ne restent pas en permanence avec le projet.
ARRÊT
Virginia Code § 58.1-609.3 (9) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour "les équipements et installations de contrôle de la pollution certifiés tels que définis au § 58.1-3660, à l'exception de tout équipement qui n'a pas été certifié au Département de la fiscalité par une autorité de certification de l'État conformément à cette section".
Le titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-2090 traite de l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les équipements et installations de contrôle de la pollution. La sous-section B définit les "équipements et installations de contrôle de la pollution" comme "tout bien immobilier ou mobilier tangible, équipement, installation ou dispositif utilisé principalement dans le but de réduire ou de prévenir la pollution de l'air ou de l'eau en Virginie". Le règlement poursuit en disant que "tout bien certifié comme étant utilisé à ces fins n'est pas soumis à la taxe..." (souligné par nous). En vertu de cette politique, si le bien utilisé directement pour réduire la pollution a été certifié comme équipement de contrôle de la pollution par une agence de certification de l'État, il est exonéré de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation.
Dans ce cas, le DEQ est l'agence publique autorisée à vérifier les équipements de contrôle de la pollution aux fins de l'exemption. En tant que telle, la DEQ est l'agence responsable de l'évaluation et de la délivrance de la certification appropriée. La position du ministère est que tout bien certifié par l'autorité de certification de l'État concerné en tant qu'équipement et installation de contrôle de la pollution peut bénéficier d'une exonération de la taxe. En outre, les limitations indiquées dans l'avis n'empêchent pas le contribuable d'effectuer des transactions exonérées d'impôt pour des équipements ou des biens utilisés pour réduire ou prévenir la pollution qui ont été certifiés par l'agence appropriée.
Cependant, tout bien qui n'a pas été certifié par l'agence d'État appropriée ne bénéficiera pas de l'exonération. Ainsi, la lettre d'accompagnement fournie avec le certificat d'exemption est destinée à fournir des indications sur les types de biens qui ne peuvent pas être inclus dans une certification du DEQ, mais elle n'est pas destinée à remplacer cette certification.
Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Les articles du Code de Virginia et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles, & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings), à l'adresse *****, ou par courriel à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/3657-C