Mai 26, 2022
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le "contribuable") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2020.
FAITS
La contribuable était étudiante à temps plein et était déclarée comme personne à charge sur les déclarations de revenus fédérale et de Virginie de ses parents ( 2020 ). Elle a rempli une déclaration de résident de Virginie ( 2020 ) indiquant un impôt dû, et une cotisation a été établie sur la base de cette déclaration. La contribuable a fait appel, arguant du fait qu'elle était étudiante à temps plein et à la charge de ses parents.
DÉTERMINATION
Le Virginia Code § 58.1-301 prévoit, à quelques exceptions près, que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Virginia Code auront la même signification que celle prévue dans le code des revenus internes (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. La conformité ne s'étend pas aux termes, concepts ou principes qui ne sont pas spécifiquement prévus dans le Code de Virginia. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, Virginia se conforme à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable de Virginia (VTI) par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Les revenus correctement inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt de Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginia conformément au chapitre 3 du titre 58.1 du Code de Virginia.
Le Virginia Code § 58.1-341 prévoit qu'un résident de Virginia qui est tenu de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu est également tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia, à moins que le résident ne soit exempté de cette obligation en vertu du Virginia Code § 58.1-321. En outre, même si un résident n'est pas tenu de remplir une déclaration fédérale mais que son revenu brut ajusté en Virginie dépasse le seuil de déclaration, il est tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie.
En vertu de l'article 6012(a)(1)(C)(i)(II) de l'IRC, une personne à charge dont le revenu brut est supérieur à la déduction standard pour l'année est tenue de remplir une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu. Pour l'année d'imposition 2020, la déduction standard était de $12,400.
Le revenu brut de la contribuable pour 2020 a dépassé12,400 et, comme il se doit, elle a déposé une déclaration d'impôt fédéral sur le revenu. En outre, même si elle n'avait pas été tenue de remplir une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu, son revenu brut ajusté de Virginie dépassait le seuil de dépôt d'une déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie en vertu du Virginia Code § 58.1-321 et elle était donc tenue de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie, indépendamment du fait qu'elle était étudiante à temps plein et à charge. Conformément à la loi de Virginia, elle a déposé sa déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques à l'adresse 2020.
La déclaration de la contribuable ( 2020 ) fait état d'un impôt dû parce que les retenues à la source effectuées par l'employeur ou les paiements estimés n'étaient pas suffisants pour couvrir son obligation. Conformément au Virginia Code § 58.1-351, toute personne physique redevable de l'impôt sur le revenu doit payer le montant total de l'impôt indiqué au recto de la déclaration au plus tard à la date d'échéance de cette déclaration. Lorsque les paiements requis ne sont pas effectués, le département est autorisé à émettre des évaluations en vertu du Virginia Code § 58.1-1812.
En conséquence, la cotisation émise pour l'exercice fiscal clos le 31, 2020 est correcte. Le contribuable recevra une facture actualisée, qui comprendra les intérêts courus à ce jour. Elle doit verser le solde dû dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires et d'éventuelles actions de recouvrement.
Les articles du code de Virginie cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/3913.B