Mai 26, 2022
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le "contribuable") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2017.
FAITS
Le contribuable a été contrôlé par l'Internal Revenue Service (IRS) pour l'année fiscale 2017. Le département a ensuite reçu des informations de l'IRS indiquant que la contribuable n'avait pas inclus tous ses revenus dans le revenu brut ajusté fédéral (Federal adjusted gross income - FAGI) de sa déclaration fédérale. Le contribuable n'ayant pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu modifiée en Virginia pour signaler les modifications fédérales, un avis de cotisation a été émis pour l'impôt supplémentaire dû. La contribuable a interjeté appel, demandant la confirmation que sa déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia ajustée reflétait exactement le contrôle de l'IRS et une renonciation aux intérêts courus.
DÉTERMINATION
Changements au niveau fédéral
Le Virginia Code § 58.1-311 exige que toute personne physique déclare un changement ou une correction du revenu imposable fédéral dans un délai d'un an à compter de la détermination finale de ce changement ou de cette correction, en déposant une déclaration modifiée auprès du ministère. Si le contribuable ne produit pas de déclaration modifiée reflétant l'ajustement fédéral, le Virginia code § 58.1-312 Le site 3 permet au département d'établir la taxe appropriée à tout moment.
Lorsque l'IRS a vérifié le revenu imposable fédéral d'un contribuable, le département ne se penche pas sur la décision finale de l'IRS. Voir document public (D.P.) 11-107 (6/14/2001). Le département a ajusté la déclaration du contribuable ( 2017 ) sur la base des informations fédérales disponibles auprès de l'IRS, comme le permet la loi de Virginie. En outre, le montant de l'ajustement a été confirmé au moyen d'un relevé de compte de l'IRS. L'évaluation de 2017 est donc correcte.
Intérêts sur les cotisations
L'application d'intérêts sur les impôts insuffisamment payés est obligatoire en vertu du Virginia Code § 58.1-1812, et il ne peut y être renoncé que si l'impôt correspondant est ajusté. Les intérêts ne sont pas imposés comme une pénalité, mais représentent une redevance pour l'utilisation de l'argent qui était régulièrement dû au Commonwealth. Par conséquent, le Département ne trouve aucune raison d'annuler une partie de l'intérêt évalué.
Le contribuable recevra une facture actualisée qui inclura les intérêts courus à ce jour. Le contribuable doit verser le solde dû dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires et d'éventuelles actions de recouvrement.
Si l'IRS corrige ses conclusions d'audit pour l'année fiscale 2017, le contribuable sera autorisé à déposer une déclaration modifiée pour corriger sa responsabilité conformément au Virginia Code § 58.1-311 et au Virginia Code § 58.1-1823.
Les articles du code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/4097.X