Décisions du commissaire fiscal

Mai 5, 2022

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Cher ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le "contribuable") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2020.

FAITS

Le contribuable a perçu des indemnités de chômage au cours de l'année fiscale 2020. Ce revenu n'a pas été inclus dans le revenu brut ajusté fédéral (Federal adjusted gross income - FAGI) déclaré dans sa déclaration d'impôt fédéral sur le revenu en vertu de la loi américaine sur le plan de sauvetage (American Rescue Plan Act - ARPA). Le contribuable a déclaré le même FAGI comme point de départ pour le calcul du revenu imposable en Virginie (VTI) et a demandé une soustraction pour celui-ci, cependant, sur sa déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie ( 2020 ). Dans le cadre de la révision, le département a ajouté le montant de l'indemnisation du chômage exclu du FAGI et a établi une évaluation. La contribuable a fait appel, soutenant que son indemnité de chômage n'était pas imposable.  

DÉTERMINATION

Le Virginia Code § 58.1-301 prévoit, à quelques exceptions près, que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Virginia Code auront la même signification que celle prévue dans le code des revenus internes (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. La conformité ne s'étend pas aux termes, concepts ou principes qui ne sont pas spécifiquement prévus dans le Code de Virginia. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginie se conforme à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du VTI par le FAGI. Les revenus correctement inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt de Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginia conformément au chapitre 3 du titre 58.1 du Code de Virginia. 

Les allocations de chômage sont généralement incluses dans le FAGI du contribuable. Voir IRC § 85(a). Virginia Code § 58.1-322.02 17 permet à un contribuable de soustraire le montant reçu au titre des allocations de chômage qui sont imposables en vertu de l'IRC § 85. L'ARPA a toutefois exclu la première tranche de10,200 des allocations de chômage du revenu brut pour chaque contribuable dont le revenu est inférieur à150,000 pour toute année d'imposition commençant en 2020. Voir Titre IX, § 9042(a) de l'ARPA, P.L. 117-2 (March 11, 2021). Voir également IRC §85(c)(1).

Sur le site 2003, Virginia a commencé à se conformer à l'IRC à partir d'une date spécifique ou fixe. Depuis lors, l'Assemblée générale a adopté une législation visant à avancer la date de conformité chaque année. Pour les exercices fiscaux commençant à partir de janvier 1, 2020, la date de conformité de la Virginie a été avancée de décembre 31, 2019 à décembre 31, 2020, avec un certain nombre d'exceptions. Voir le Virginia Tax Bulletin (VTB) 21-4 (3/15/2021).  

L'ARPA, qui permettait aux contribuables dont le revenu brut ajusté était inférieur à150,000 d'exclure de leur revenu brut jusqu'à10,200 d'indemnités de chômage en 2020, n'a été promulguée qu'en mars 11, 2021. Parce que Virginia ne s'est conformée à l'IRC que jusqu'au mois de décembre 31, 2020, les dispositions de l'ARPA n'étaient pas en vigueur pour les déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques à l'adresse 2020.

En outre, la date de conformité de la Virginie a été avancée de décembre 31, 2020 à décembre 31, 2021, à condition que la plupart des dispositions ne soient disponibles que pour l'année fiscale 2021. Voir VTB 22-1 (2/23/2022). Par conséquent, l'exclusion de l'indemnisation du chômage de10,200 n'était pas disponible pour les particuliers sur leurs déclarations de 2020 Virginia.

Dans ce cas, le contribuable a exclu ses allocations de chômage de son revenu imposable dans sa déclaration fédérale 2020 conformément à l'ARPA, mais a omis de les ajouter dans sa déclaration de Virginie 2020. Le fait d'autoriser à la fois l'exclusion de l'FAGI et la soustraction de l'indemnité de chômage dans la déclaration de Virginia permettrait au contribuable de bénéficier d'un double avantage en autorisant la soustraction d'une indemnité qui n'a même pas été incluse dans le revenu total. C'est donc à juste titre que le département a ajouté les allocations de chômage à la FAGI aux fins du calcul de la VTI du contribuable. L'évaluation est donc confirmée.   

Le contribuable recevra une facture actualisée, qui comprendra les intérêts courus à ce jour. Le contribuable doit effectuer le paiement dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.

Les articles du code de Virginie et les bulletins fiscaux cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

                
AR/4053.B