Avril 28, 2022
Objet : Avis de compétence
Contribuable : *****
Localité imposant l'impôt : *****
Taxe sur les biens personnels corporels des entreprises (BTPP)
Chère ***** :
Cet avis de compétence est délivré à la suite de la demande de correction que vous avez déposée au nom de ***** (le "contribuable") auprès du ministère. Le contribuable fait appel du refus partiel de remboursement de la taxe sur les biens personnels corporels des entreprises (BTPP) par ***** (le "comté") pour les années fiscales 2017 à 2019.
La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les articles du Code of Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère.
FAITS
Le contribuable a exploité des carrières à ciel ouvert dans le comté. Elle a également exploité des mines dans d'autres localités de Virginia et à ***** (État A). Le contribuable a déposé des déclarations fiscales BTPP modifiées pour les années fiscales 2017 à 2019, affirmant qu'il n'était soumis à la taxe sur les machines et outils (M&T) que pour les machines et outils utilisés dans le cadre de ses activités minières et que tous les autres actifs étaient exonérés de l'impôt foncier local. Sur la base d'une visite du site, le comté a adressé au contribuable une lettre concluant qu'il s'agissait d'une entreprise de transformation et que tous ses équipements non utilisés dans l'exploitation minière étaient soumis à la taxe BTPP. Le comté a donc supprimé l'équipement minier des déclarations du contribuable et a procédé à des remboursements partiels. Le contribuable a fait appel auprès du ministère, soutenant que les remboursements restants lui étaient dus parce qu'il n'était pas assujetti à la taxe BTPP en tant qu'exploitation minière.
ANALYSE
Le ministère a réexaminé la politique selon laquelle, lorsqu'une localité reçoit une demande de remboursement de la part d'un contribuable pour des taxes professionnelles locales applicables au ministère en vertu du Virginia Code § 58.1-3983.1, la localité a le pouvoir discrétionnaire de refuser purement et simplement la demande ou d'émettre une décision finale pouvant faire l'objet d'un recours direct auprès du ministère. Voir document public (D.P.) 11-124 (7/1/2011). Le juin 9, 2021, le comté a envoyé une lettre en réponse aux déclarations modifiées du contribuable. Un recours local n'a cependant pas été déposé. Les déclarations modifiées ou les demandes de remboursement visant à corriger des erreurs commises par le contribuable lui-même ne sont pas des recours. En fait, cette lettre était la réponse du comté à l'audit qu'il a effectué pour vérifier la demande de remboursement du contribuable. Une fois émise, cette réponse constituait une évaluation par le comté, susceptible d'être contestée par le contribuable en vertu du Virginia Code § 58.1-3980 ou § 58.1-3983.1.
Dans un système d'auto-déclaration, les contribuables ont l'initiative de déclarer leurs obligations fiscales sur la base du droit fiscal applicable et des faits et circonstances pertinents tels qu'ils existent. Une demande de remboursement initiée par un contribuable qui estime avoir commis des erreurs dans sa déclaration initiale fait toujours partie de ce processus d'autodéclaration. Sur la base de l'analyse ci-dessus, le département est enclin à clarifier sa politique pour dire que lorsqu'une localité reçoit une demande de remboursement basée sur des erreurs qu'un contribuable pense avoir commises précédemment, la localité a la possibilité de 1) simplement accepter la demande, conformément à la nature auto-déclarative du système ; ou 2) effectuer un processus de vérification, tel qu'un audit. Si la localité choisit de procéder à un examen, le respect des droits fondamentaux exige que le contribuable soit informé des résultats de cet examen et, si la demande est rejetée en tout ou en partie, qu'il soit également informé des raisons de ce rejet.
Si une localité se voit accorder le pouvoir discrétionnaire de procéder directement à une détermination finale en réponse à une demande de remboursement, il y a un risque que les réponses d'audit soient considérées comme des déterminations finales d'appel local, contournant ainsi l'esprit et la politique d'une procédure d'appel local. Une telle procédure n'est pas autorisée lorsque les localités choisissent de mener des audits n'impliquant pas de demandes de remboursement, la procédure ne devrait donc pas être différente pour les audits menés pour vérifier les remboursements. Dans chaque cas, l'objectif est d'établir le montant exact de l'impôt à payer par le contribuable. La procédure d'appel locale offre aux contribuables une nouvelle occasion de présenter des faits et une analyse juridique qu'eux-mêmes ou la localité n'ont peut-être pas eu l'occasion de prendre en compte au cours de la procédure d'audit. En outre, la procédure de recours locale doit également offrir aux contribuables la possibilité de faire réexaminer leur dossier par l'encadrement supérieur au niveau local, jusqu'à l'agent principal d'évaluation, généralement un commissaire local du fisc. Cette surveillance joue un rôle de contrôle et d'équilibre dans le processus.
Par conséquent, lorsqu'un contribuable reçoit une réponse d'une localité indiquant que sa demande de remboursement a été refusée en tout ou en partie, il peut déposer un recours local en vertu du Virginia Code § 58.1-3980 ou § 58.1-3983.1. Cette procédure est également conforme à la procédure d'appel du BPOL qui considère les remboursements refusés comme des événements susceptibles d'appel qui déclenchent le droit d'un contribuable à déposer un appel local. Voir le Virginia Code § 58.1-3703.1 5 a.
DÉTERMINATION
Dans ce cas, le comté a émis une réponse au dépôt par le contribuable de déclarations BTPP modifiées pour demander des remboursements et le contribuable a fait appel auprès du département. Toutefois, le contribuable doit d'abord introduire un recours auprès du comté. Le comté doit ensuite examiner et traiter de manière approfondie tous les faits et arguments présentés par le contribuable et émettre une décision finale, que le contribuable peut ensuite contester auprès du ministère en vertu du Virginia Code § 58.1-3983.1. s'il n'est toujours pas d'accord avec le résultat.
Dans la mesure où toute décision antérieure, y compris les arrêtés présidentiels 11-124 et 19-62 (6/17/2019), peut être interprétée comme autorisant les collectivités locales à combiner un refus de remboursement avec une décision finale locale, la présente décision remplace et annule ces interprétations. L'analyse présentée dans cette décision régira la procédure d'appel locale en ce qui concerne les demandes de remboursement de l'impôt sur les biens mobiliers locaux et de l'impôt sur les entreprises locales pour lesquels le département est compétent en matière d'appel. En outre, le ministère appliquera la même norme aux demandes de remboursement de la taxe sur les licences professionnelles (BPOL) qui peuvent faire l'objet d'un appel en vertu de l'article 58.1-3703.1. du Virginia Code.
Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/3940.B