Décisions du commissaire fiscal

Avril 28, 2022

Re : § 58.1-1821 Appel : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Cher ***** : 

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques émise à l'égard de ***** (les "contribuables") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2020.

FAITS

Les contribuables, un mari et sa femme, ont déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour l'année d'imposition 2020, en demandant une soustraction pour les revenus provenant des allocations de chômage. Après examen, le département a rejeté une partie de la soustraction et a émis une évaluation. Les contribuables font appel, soutenant qu'ils ont utilisé un logiciel de préparation des déclarations fiscales pour préparer leur déclaration et que le ministère devrait annuler la cotisation parce qu'ils se sont fiés au logiciel pour remplir correctement leur déclaration de Virginia. 

DÉTERMINATION

Soustraction des allocations de chômage

Le Virginia Code § 58.1-301 prévoit, à quelques exceptions près, que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Virginia Code ont la même signification que celle prévue dans le code des impôts (Internal Revenue Code - IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. La conformité ne s'étend pas aux termes, concepts ou principes qui ne sont pas spécifiquement prévus dans le Code de Virginia. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, Virginia se conforme à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginia (VATI) par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Les revenus correctement inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt de Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginia conformément au chapitre 3 du titre 58.1 du Code de Virginia.

Virginia Code § 58.1-322.02 prévoit la soustraction de la FAGI de certains revenus énumérés aux fins de la détermination de l'IVAO. Toutes les soustractions décrites ne sont toutefois admissibles que dans la mesure où le revenu a été inclus dans le FAGI. Voir le Virginia Code § 58.1-322.02.

Virginia Code § 58.1-322.02 17 prévoit une soustraction du FAGI des allocations de chômage imposables en vertu de l'article 85 de l'IRC. En vertu de l'IRC § 85(c), certains contribuables pouvaient exclure de la FAGI jusqu'à 10,200 les allocations de chômage perçues au cours de l'année fiscale 2020. Les contribuables ont correctement exclu de l'FAGI10,200 les allocations de chômage qu'ils ont reçues cette année-là. Cependant, pour calculer leur VATI, ils ont soustrait le montant total des allocations de chômage perçues, au lieu de ne soustraire que le montant des allocations qui étaient incluses dans leur FAGI.

Logiciel de préparation des déclarations fiscales

Les contribuables ne contestent pas le fait qu'ils ont soustrait plus que ce qui était autorisé, mais ils soutiennent qu'ils ne devraient pas être pénalisés pour l'erreur causée par leur logiciel de préparation des déclarations de revenus. Le ministère reconnaît que les logiciels de préparation des déclarations d'impôts sont couramment utilisés par les fiscalistes et les particuliers pour remplir leurs déclarations d'impôts. Le fait qu'un logiciel particulier ait été approuvé par le ministère ne signifie pas pour autant qu'il est exact. Les logiciels soumis à l'approbation du département sont examinés pour vérifier leur conformité aux exigences de traitement du département. Le département fournit les spécifications des cas de test, mais ne garantit pas la précision de calcul du logiciel. Voir document public (D.P.) 13-50 (4/24/2013).

CONCLUSION

Les dispositions du Virginia Code § 58.1-322.02 17 sont claires et ne donnent pas au ministère le pouvoir discrétionnaire d'autoriser les contribuables à déduire les allocations de chômage qui n'ont pas été incluses dans le FAGI. En conséquence, bien que je comprenne votre situation, l'ajustement du réviseur était correct et je ne peux pas faire droit à votre demande d'abattement de l'impôt qui en résulte.   

Les contribuables recevront une facture actualisée, qui inclura les intérêts courus à ce jour. Les contribuables doivent verser le solde dû dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.

Les contribuables ont indiqué que l'évaluation entraînerait des difficultés financières. Si l'évaluation entraîne des difficultés financières, les contribuables peuvent faire une offre de compromis sur la base d'un recouvrement douteux. Pour entamer cette procédure, les contribuables doivent remplir le formulaire d'offre de compromis pour les particuliers (Doubtful Collectibility) et l'état financier pour les particuliers (Financial Statement for Individuals) ci-joints, et y inclure la taxe requise ou la demande de dispense de taxe. Les formulaires remplis et la déclaration permettront au département d'examiner et d'analyser la situation financière des contribuables. À l'issue de cet examen, une réponse sera adressée aux contribuables. Les contribuables ont également la possibilité de demander un accord de paiement à l'unité de recouvrement du département. L'unité des collections peut être contactée à l'adresse suivante : (804) 367-8045.

Les articles du code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR4069.X