Avril 28, 2022
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'encontre de ***** (le "contribuable") pour les exercices fiscaux terminés les décembre 31, 2018 et 2019.
FAITS
Le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu en tant que résident de Virginie pour les années d'imposition 2018 et 2019. Pour les deux années, le contribuable a demandé certaines déductions détaillées à déclarer sur l'annexe A fédérale et des frais professionnels d'employés à déclarer sur le formulaire fédéral 2106. Pour 2018, le contribuable a également demandé des déductions pour frais professionnels sur l'annexe C fédérale et, pour 2019, il a demandé une déduction pour les intérêts payés au titre d'un prêt étudiant. Dans le cadre de l'audit, le département a demandé des documents à l'appui des déductions. En l'absence de réponse, le département a refusé les déductions et a émis des avis de cotisation. Le contribuable fait appel des évaluations, soutenant que le département n'est pas habilité à ajuster les montants déclarés sur les formulaires fiscaux fédéraux.
DÉTERMINATION
Le Virginia Code § 58.1-301 prévoit, à quelques exceptions près, que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Virginia Code ont la même signification que celle prévue dans le code des impôts (Internal Revenue Code - IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. La conformité ne s'étend pas aux termes, concepts ou principes qui ne sont pas spécifiquement prévus dans le Code de Virginia. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginia se conforme à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Les revenus correctement inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt de Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginia conformément au chapitre 3 du titre 58.1 du Code de Virginia.
En règle générale, le département s'appuie sur l'exactitude des informations et des calculs figurant dans la déclaration fédérale de revenus lorsqu'il examine les déclarations de revenus des particuliers de Virginia. Si les informations fournies dans la déclaration fédérale semblent raisonnables, il n'y a généralement pas de raison de regarder derrière ces calculs. Le ministère conserve toutefois le pouvoir d'ajuster le FAGI et les déductions détaillées lorsqu'il existe des preuves évidentes que les montants déclarés dans la déclaration de revenus fédérale ou de Virginia ne sont pas conformes à l'IRC. Voir le Virginia Code § 58.1-219. Le département a toujours exercé cette autorité dans la conduite de ses programmes d'audit. Voir document public (D.P.) 10-126 (07/07/2010), D.P. 12-141 (08/29/2012), D.P. 14-155 (08/28/2014), D.P. 16-53 (04/11/2016), D.P. 19-104 (09/18/2019), et D.P. 21-67 (05/25/2021). En outre, ces ajustements ont été effectués indépendamment de toute mesure prise par l'IRS.
Les contribuables doivent tenir des registres suffisants pour permettre à l'IRS de déterminer l'impôt dont ils sont redevables. Voir Treas. Reg. § 1.6001-1(a). De même, le Virginia Code § 58.1-310 prévoit :
Lorsque le département estime qu'il est nécessaire d'examiner les déclarations de revenus fédérales ou une copie de celles-ci d'une personne physique, d'une succession, d'un trust, d'une société de personnes ou d'une société de capitaux afin de procéder à un contrôle approprié de ces déclarations, le département ou le commissionnaire du revenu a le droit de demander à ce contribuable de fournir cette déclaration ou une copie de celle-ci ainsi que tous les états, inventaires et tableaux à l'appui de cette déclaration.
Conformément au Virginia Code § 58.1-205, toute évaluation de la taxe par le département est considérée comme correcte à première vue. Cela signifie qu'il incombe au contribuable de prouver que l'évaluation est incorrecte. En outre, le Virginia Code § 58.1-1826 interdit à une juridiction d'accorder un allègement aux contribuables qui demandent la correction d'évaluations fiscales erronées dans les cas où l'évaluation erronée est imputable à l'omission ou au refus délibéré du contribuable de fournir au ministère les informations nécessaires comme l'exige la loi.
Le contribuable n'ayant pas fourni les informations requises par la loi, je dois confirmer les cotisations du département pour les années fiscales 2018 et 2019. Je donnerai toutefois au contribuable une dernière chance de fournir des documents adéquats. La documentation doit être soumise dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Compliance, Desk Audit, RAP, P.O. Box 5610, Richmond, Virginia 23220-0610, à l'attention du contrôleur fiscal : *****, Tax Auditor. Dès réception, la documentation sera examinée et les évaluations pourront être ajustées, le cas échéant. Si la documentation n'est pas reçue dans le délai imparti, les évaluations seront considérées comme correctes.
Les articles du Code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****. Si vous avez des questions concernant les documents à fournir, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/4039.X