Avril 19, 2022
Objet : Appel d'une décision locale définitive
Contribuable : *****
Localité : *****
Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Chère ***** :
Le présent avis de compétence est émis à la suite de la demande de correction déposée au nom de votre client, ***** (le "contribuable"), concernant le refus de la demande de reclassement du contribuable par ***** (le "comté") aux fins de la licence professionnelle (BPOL) pour les années fiscales 2019 et 2020.
La décision suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les articles du Code de Virginia, les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère.
FAITS
Le contribuable s'est d'abord qualifié de prestataire de services aux entreprises aux fins de la taxe BPOL pour les exercices fiscaux en cause. Le contribuable a ensuite demandé au comté de le reclasser en tant que marchand en gros. Le comté a rejeté la demande du contribuable. Le contribuable a introduit un recours auprès du Département, demandant à être autorisé à présenter des calculs et de la documentation pour justifier l'utilisation de ses recettes brutes par le biais de la répartition de la masse salariale.
ANALYSE
Le code de Virginia a créé une procédure d'examen destinée à encourager la résolution des problèmes liés à la taxe locale sur les licences par le biais d'une procédure d'appel qui comprend un examen par l'agent local chargé de l'évaluation et un appel auprès du commissaire fiscal. Dans le cadre de cette procédure, un contribuable qui n'est pas d'accord avec une évaluation d'audit peut demander à l'agent d'évaluation local de la réviser. Si le contribuable n'est pas satisfait des résultats de l'examen local, il peut faire appel de la décision locale auprès du Commissaire des impôts qui prendra une décision sur les questions soulevées par le contribuable. Voir le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-500-640.
En particulier, le Virginia Code § 58.1-3703.1 A 5 prévoit que toute personne assujettie à une taxe locale sur les licences à la suite d'un événement susceptible d'appel peut déposer un recours administratif contre l'évaluation dans un délai d'un an à compter du dernier jour de l'année fiscale pour laquelle cette évaluation est faite, ou dans un délai d'un an à compter de la date de l'événement susceptible d'appel, la date la plus tardive étant retenue, auprès du commissaire du revenu ou d'un autre fonctionnaire chargé de l'évaluation au niveau local. Un événement susceptible de recours est une augmentation de la taxe locale sur les licences due par le contribuable, le refus d'un remboursement ou l'imposition d'une taxe locale sur les licences alors qu'il n'y en avait pas auparavant. En outre, un événement susceptible de recours comprend le recours d'un contribuable contre une classification, indépendamment du fait qu'il soit lié à une évaluation, un examen, un audit ou toute autre mesure prise par la localité.
Lorsqu'un événement susceptible de recours se produit, le contribuable doit déposer un recours auprès de la localité dans laquelle cet événement s'est produit. Une fois le recours déposé, l'agent d'évaluation de la localité examinera en détail les demandes du contribuable et émettra une lettre de détermination finale exposant les faits et les arguments à l'appui de sa décision. Voir le Virginia Code § 58.1-3703.1 A 5 b.
En vertu du Virginia Code § 58.1-3703.1 A 6 a, un contribuable ne peut introduire un recours auprès du département qu'après qu'une décision finale a été prise par une localité. Voir document public (D.P.) 11-124 (7/1/2001). Virginia Code § 58.1-3703.1 A 5 e, cependant, permet à un contribuable de faire appel directement au département si un appel auprès d'une localité est en suspens depuis plus d'un an. Dans ces circonstances, le contribuable peut choisir de considérer que le recours local a été rejeté. Le contribuable est tenu de donner à une localité 30 jours de préavis écrit de ce choix.
En l'espèce, le contribuable ne fait pas appel du refus du comté de sa demande de reclassement auprès du département. Le recours du contribuable devant le département demande plutôt que le comté soit chargé d'examiner s'il devrait être autorisé à utiliser la répartition des salaires. Le département ne peut donc pas traiter la demande du contribuable d'autoriser une méthode de répartition différente, car cette question n'a pas fait l'objet d'un recours devant le comté.
DÉTERMINATION
Le contribuable n'ayant pas encore essayé d'utiliser la méthode de répartition des salaires pour déterminer les recettes brutes, le Département n'est pas compétent pour traiter cette question. Si le contribuable souhaite situer les recettes brutes en fonction de la répartition des salaires, il doit, s'il ne l'a pas déjà fait, déposer auprès du comté une déclaration d'impôt BPOL modifiée, conformément au délai de prescription, en utilisant la méthode de répartition des salaires. Si le comté ajuste les déclarations pour rejeter cette méthode de répartition, un événement susceptible de recours se produira et le contribuable pourra alors déposer un recours auprès du comté conformément au Virginia Code § 58.1-3703.1. A 5 b. Le comté doit alors émettre une décision finale en réponse à l'appel du contribuable. Si le contribuable n'est pas d'accord avec la décision finale du comté, il peut faire appel auprès du département conformément au Virginia Code § 58.1-3703.1 A 6 a.
Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/4005.B