Avril 13, 2022
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****,
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous faites appel de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable) à la suite d'un contrôle pour les périodes allant de mai 2015 à avril 2018. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable, un restaurant et un hôtel de Virginie, a fait l'objet d'un audit portant sur le respect de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Au cours de son examen, le vérificateur a conclu que les loyers du contribuable étaient répartis de manière incorrecte entre les biens immobiliers et le mobilier, les installations et l'équipement et a ajusté la répartition à 50% biens immobiliers et 50% biens mobiliers corporels. Le contribuable fait appel, soutenant que l'affectation des biens est correcte et qu'elle est étayée par les termes du contrat de bail.
DÉTERMINATION
Le Virginia Code § 58.1-603 impose la taxe sur les ventes à toute personne qui vend ou loue des biens meubles corporels dans le Commonwealth. Le Virginia Code § 58.1-602 définit le terme "vente" comme "tout transfert de titre ou de possession, ou les deux, échange, troc, location, conditionnelle ou non, de quelque manière ou par quelque moyen que ce soit, de biens meubles corporels...". Ce même article prévoit également que le terme "bail ou location" "désigne la location de biens meubles corporels et la possession ou l'utilisation de ceux-ci par le preneur ou le locataire à titre onéreux, sans transfert du titre de propriété de ces biens".
Si la location d'un bien immobilier et des figures qui y sont attachées n'est pas soumise à la taxe sur le chiffre d'affaires, la location des biens meubles corporels inclus dans le bail est soumise à la taxe. Voir document public (D.P.) 95-223 (8/29/1995). Par conséquent, le bailleur doit fournir une ventilation de la valeur des biens meubles corporels par rapport à la valeur des biens immobiliers inclus dans le bail. Si le bailleur n'est pas en mesure de fournir une telle ventilation et qu'aucune autre preuve n'est disponible, la taxe s'appliquera à l'ensemble du paiement de la location. Voir P.D. 93-188 (8/26/1993).
Dans le cas présent, le contribuable a fourni un contrat de location exécuté, qui comprend une annexe indiquant la valeur totale des biens meubles corporels inclus dans le contrat de location. Selon cette pièce B, les loyers doivent être affectés 90% aux biens immobiliers et 10% au mobilier, aux agencements et à l'équipement. Des annexes supplémentaires fournies par le contribuable confirment la répartition prévue dans le contrat de location.
Comme indiqué ci-dessus, la politique de longue date du ministère est que le document sous-jacent régit le traitement de la transaction aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Par conséquent, l'audit sera renvoyé au vérificateur pour qu'il ajuste la taxe imputable au paiement mensuel de la location, conformément aux termes du contrat de location. Le contribuable recevra une évaluation ajustée et une facture révisée sera émise pour toute dette impayée, qui devra être payée dans les 60 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Les articles du code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1976.A