Avril 13, 2022
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le "contribuable"), dans laquelle vous demandez une correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période allant de décembre 2014 à novembre 2017. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le Contribuable, un country club privé à but non lucratif situé en Virginia, organise des tournois de golf pour ses membres. Les membres participants achètent des billets qui comprennent les droits de jeu, des rafraîchissements légers et un repas préparé par un traiteur. Le contribuable n'a pas séparé le droit de jeu du prix des rafraîchissements ou des repas servis par un traiteur dans le prix du billet. En outre, des prix en espèces sont remis aux vainqueurs des tournois.
À la suite du contrôle effectué par le département, le contribuable s'est vu imposer des taxes et des intérêts sur la vente des billets du tournoi ainsi que sur les récompenses en espèces remises aux vainqueurs du tournoi. Le contribuable fait appel, soutenant que l'objectif premier du prix du billet était la participation au tournoi et que la fourniture de nourriture n'était qu'un avantage lié à l'adhésion. Le contribuable fait également valoir que la taxe a été payée à ses vendeurs de produits alimentaires au moment de l'achat et qu'il devrait bénéficier d'un crédit au titre de la taxe sur les ventes due. Enfin, le contribuable affirme que les récompenses en espèces ne devraient pas être imposables car aucun bien personnel n'a été fourni.
DÉTERMINATION
Billets de tournoi
Le Virginia Code § 58.1-602 définit le prix de vente comme "le montant total pour lequel des biens personnels ou des services sont vendus".
Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-30 stipule :
La taxe ne s'applique pas aux ventes de billets, aux droits, aux frais ou aux contributions volontaires pour les entrées dans des lieux de divertissement, d'exposition, d'exposition ou de concours sportifs, ni aux frais de participation à des jeux ou à des activités de divertissement. Toutefois, les "frais d'entrée" ou "frais minimaux" qui comprennent la fourniture ou le droit à de la nourriture, des boissons ou d'autres biens corporels constituent une vente de biens et sont soumis à la taxe...
Le Département a précédemment déterminé que les transactions impliquant la vente d'admissions et de biens meubles corporels sont taxables. Dans le document public (P.D.) 02-77 (5/2/2002), un hôtel et un centre de conférence qui exploitait un théâtre. Le contribuable vendait des billets d'entrée au théâtre et proposait également des forfaits dîner-théâtre comprenant l'entrée au théâtre et un repas pour un prix unique. Conformément au titre 32 VAC 10-210-30, au titre 23 VAC 10-210-930 (vente de repas) et au Virginia Code § 58.1-602 Dans le cadre de la définition des ventes, il a été déterminé que le montant total du forfait dîner-théâtre était imposable du fait que les frais de repas et les frais d'entrée au théâtre n'étaient pas indiqués séparément.
En outre, le ministère a distingué l'hôtel et le centre de conférence d'un dîner-théâtre dans l'affaire P.D. 85-167 (9/3/1995), dans laquelle les frais étaient répartis entre le dîner et l'entrée au théâtre. Ce faisant, le dîner-théâtre a clairement et spécifiquement distingué le prix imposable du dîner du prix non imposable de l'entrée au théâtre.
Dans l'affaire P.D. 08-76 (6/6/2008), une association à but non lucratif s'est vu imposer une taxe et des intérêts sur la vente à ses membres de billets d'entrée à des événements comprenant des repas préparés par un traiteur. Dans son appel, l'association a soutenu que l'objectif principal des événements n'était pas la fourniture d'un repas préparé par un traiteur, mais plutôt le divertissement ou des objectifs commerciaux. Bien que la taxe ne s'applique pas aux entrées conformément au titre 23 VAC 10-210-30, les entrées ont été fournies en conjonction avec un repas imposable. Le fait que l'objectif premier des événements ne soit pas le repas servi par un traiteur ne change rien au fait que le prix du billet comprenait la fourniture d'un repas imposable. Sur la base de la définition du prix de vente, le prix total du billet, qui comprenait la fourniture d'un repas par un traiteur, a été considéré comme imposable.
Conformément à la position du ministère dans les affaires P.D. 08-76, le fait que l'objectif principal du tournoi ne soit pas le repas préparé par un traiteur ne change rien au fait que le prix du billet inclut la fourniture d'un repas imposable. En outre, conformément à la décision du ministère dans l'affaire P.D. 02-77, étant donné que les frais de greens n'étaient pas indiqués séparément des frais de rafraîchissements et du repas préparé par un traiteur, le montant total du billet était imposable. C'est donc à juste titre que le vérificateur a évalué la taxe sur la vente de billets incluant la fourniture de repas par un traiteur.
Taxe payée aux vendeurs
Virginia Code § 58.1-633 Un état :
Tout commerçant tenu de faire une déclaration et de payer ou de percevoir une taxe en vertu du présent chapitre doit tenir et conserver des registres appropriés des ventes, locations ou achats, selon le cas, imposables en vertu du présent chapitre, ainsi que tout autre livre de comptes nécessaire pour déterminer le montant de la taxe due en vertu du présent chapitre, et toute autre information pertinente qui peut être demandée par le commissaire aux impôts.
Le titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-470, qui interprète le Virginia Code § 58.1-633, stipule que "[t]oute personne qui est tenue de percevoir la taxe sur les ventes ou de verser la taxe sur l'utilisation, ou les deux, est tenue de conserver pendant trois ans les registres adéquats et complets nécessaires pour déterminer le montant de la taxe due". Cette documentation comprend les registres de tous les biens meubles corporels utilisés ou consommés dans la conduite des affaires et les registres de toutes les marchandises achetées, y compris les connaissements, les factures, les bons de commande et d'autres preuves permettant de justifier chaque achat.
Bien que le contribuable affirme avoir payé la taxe sur les ventes aux vendeurs pour les produits alimentaires achetés pour les tournois, il n'a pas fourni de documents pour étayer cette affirmation.
Le Virginia Code § 58.1-205 considère que les évaluations émises par le département sont correctes à première vue. Cela signifie qu'il incombe au contribuable de prouver que l'évaluation est incorrecte. La fourniture de registres adéquats et d'autres documents est nécessaire pour prouver que l'impôt établi dans le cadre du contrôle est incorrect. En l'espèce, le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge de la preuve.
Dans le cadre de ce contrôle uniquement, si le contribuable peut produire des documents attestant que la taxe a été payée sur les produits alimentaires fournis dans le cadre des tournois, j'accorderai un crédit pour la taxe payée dans le cadre du contrôle. En l'absence de telles preuves, il n'y a pas lieu de réviser l'audit du département.
Prix en espèces
Après avoir examiné les registres du contribuable, l'auditeur n'a pas pu déterminer si les postes énumérés comme récompenses concernaient la fourniture de biens meubles corporels ou simplement des récompenses en espèces. Le contribuable a fourni des publicités et des chèques provenant d'un logiciel de comptabilité qui montrent que le contribuable a payé des récompenses en espèces aux gagnants de tournois sans fournir de biens meubles corporels. C'est pourquoi j'estime qu'il y a lieu de retirer ces trois éléments de l'audit. À l'avenir, le contribuable devrait conserver des copies physiques des chèques et des registres qui indiquent plus clairement que les récompenses en espèces sont remises aux vainqueurs des tournois sans qu'aucun bien meuble corporel ne soit fourni.
CONCLUSION
Sur la base de la détermination ci-dessus, l'audit sera ajusté en conséquence. J'accorde au contribuable un délai de 60 jours à compter de la date de la présente lettre pour fournir à l'auditeur les documents justifiant la taxe sur les ventes payée aux vendeurs dans le cadre de l'achat de nourriture pour les tournois. Si le contribuable ne fournit pas les registres et la documentation à l'auditeur dans le délai imparti, la cotisation devient immédiatement exigible et payable à ce moment-là.
Les articles du Code of Virginia, les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne sur www.tax.virginia.gov dans la section « Lois, règles et décisions » du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1765.A