Avril 5, 2022
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'égard de ***** (les "contribuables") pour les exercices fiscaux terminés les décembre 31, 2018 et 2019.
FAITS
Les contribuables ont rempli des déclarations d'impôt sur le revenu de résidents de Virginie pour les années d'imposition 2018 et 2019 en demandant des déductions sur le formulaire fédéral 2106. Dans le cadre de l'audit, le département a demandé des documents à l'appui des déductions. En l'absence de réponse, le département a refusé les déductions et a émis des avis de cotisation. Les contribuables font appel des évaluations, soutenant que le département n'est pas habilité à ajuster les montants déclarés sur les formulaires fiscaux fédéraux.
DÉTERMINATION
Le Virginia Code § 58.1-301 prévoit, à quelques exceptions près, que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Virginia Code ont la même signification que celle prévue dans le code des impôts (Internal Revenue Code - IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. La conformité ne s'étend pas aux termes, concepts ou principes qui ne sont pas spécifiquement prévus dans le Code de Virginia. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginia se conforme à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Les revenus correctement inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt de Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginia conformément au chapitre 3 du titre 58.1 du Code de Virginia.
En règle générale, le département s'appuie sur l'exactitude des informations et des calculs figurant dans la déclaration fédérale de revenus lorsqu'il examine les déclarations de revenus des particuliers de Virginie. Si les informations fournies dans la déclaration fédérale semblent raisonnables, il n'y a généralement pas de raison de regarder derrière ces calculs. Le ministère conserve toutefois le pouvoir d'ajuster le FAGI et les déductions détaillées lorsqu'il existe des preuves évidentes que les montants déclarés dans la déclaration de revenus fédérale ou de Virginia ne sont pas conformes à l'IRC. Voir le Virginia Code § 58.1-219. Le département a toujours exercé cette autorité dans la conduite de ses programmes d'audit. Voir document public (D.P.) 10-126 (7/07/2010), D.P. 12-141 (8/29/2012), D.P. 14-155 (8/28/2014), D.P. 16-53 (4/11/2016), D.P. 19-104 (9/18/2019), et D.P. 21-67 (5/25/2021). En outre, ces ajustements ont été effectués indépendamment de toute mesure prise par l'IRS.
Les contribuables ont demandé un ajustement du revenu brut fédéral dans 2018 et 2019 pour les dépenses professionnelles des employés déclarées sur le formulaire 2106. Pour les années d'imposition 2018 et 2019, seuls les réservistes des forces armées, les artistes du spectacle qualifiés et les fonctionnaires de l'État ou des collectivités locales percevant des honoraires pouvaient demander un ajustement de leurs revenus à l'aide du formulaire 2106. Cette modification de la déductibilité des frais professionnels des employés résulte du § 11045 de P.L. 115-97, communément appelé "Tax Cuts and Jobs Act", qui suspend généralement les déductions détaillées diverses, y compris les frais professionnels non remboursés des employés, pour les années d'imposition 2018 à 2025. Voir également l'article 67(g) de l'IRC.
Avec leur appel, les contribuables ont soumis leur réponse aux demandes d'information initiales de l'auditeur qui indiquaient qu'ils n'appartenaient à aucune des trois catégories de personnes pouvant demander un ajustement de leur revenu au moyen du formulaire 2106. Les contribuables ne pouvaient donc pas prétendre à l'ajustement des revenus et l'évaluation doit être confirmée.
Les contribuables recevront une facture actualisée qui inclura les intérêts courus à ce jour. Les contribuables doivent verser le solde dû dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires et d'éventuelles actions de recouvrement.
Les articles du Code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/3866.X