Avril 5, 2022
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le "contribuable") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2018. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
La contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu en tant que résidente de Virginia pour l'année fiscale 2018 en demandant une soustraction pour la plus-value à long terme dérivée de son investissement dans ***** (la "société"). Le Département a refusé la soustraction parce que le contribuable n'avait pas fourni la preuve que le gain provenant de la vente des actions était attribuable à un investissement dans une entreprise qualifiée. La contribuable a fait appel, soutenant qu'elle pouvait prétendre à la soustraction.
DÉTERMINATION
Le Virginia Code § 58.1-301 prévoit, à quelques exceptions près, que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Virginia Code ont la même signification que celle prévue dans le code des impôts (Internal Revenue Code - IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. La conformité ne s'étend pas aux termes, concepts ou principes qui ne sont pas spécifiquement prévus dans le Code de Virginia. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginia se conforme à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Les revenus correctement inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt de Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginia conformément au chapitre 3 du titre 58.1 du Code de Virginia.
Virginia Code § 58.1-322.02 24 prévoit une soustraction pour tout revenu imposé comme un gain en capital à long terme aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. Les restrictions suivantes s'appliquent :
Pour bénéficier d'une soustraction ... . Ces revenus doivent être imputables à un investissement dans une "entreprise qualifiée", telle que définie dans 58.1- 339.4, ou dans toute autre entreprise technologique approuvée par le secrétaire à la technologie, à condition que l'entreprise ait son bureau principal ou ses installations dans le Commonwealth et que son chiffre d'affaires annuel soit inférieur à3 millions de dollars au cours de l'année fiscale précédant l'investissement. Pour bénéficier d'une soustraction ... . L'investissement doit être effectué entre les dates d'avril 1, 2010, et de juin 30, 2020. Aucun contribuable qui a demandé un crédit d'impôt pour un investissement dans une "entreprise qualifiée" au titre de 58.1-339.4 peut bénéficier de la soustraction prévue par la présente sous-section pour un investissement dans la même entreprise.
Le département a refusé la soustraction parce que le contribuable n'a pas été en mesure de fournir la documentation prouvant que la société satisfaisait aux exigences légales. L'entreprise est une société internationale Fortune 500 basée en Californie et dont le chiffre d'affaires annuel s'élève à plusieurs milliards de dollars. Même si la société répondait à la définition d'une "entreprise qualifiée", elle ne satisfaisait pas aux exigences selon lesquelles son bureau principal ou ses installations devaient se trouver en Virginie et son chiffre d'affaires annuel devait être inférieur à3 millions de dollars au cours de l'année fiscale précédant l'investissement du contribuable. C'est donc à juste titre que le ministère a refusé la soustraction.
Le contribuable recevra une facture actualisée qui inclura les intérêts courus à ce jour. Le contribuable doit verser le solde dû dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires et d'éventuelles actions de recouvrement.
Les sections du Code of Virginia citées sont disponibles en ligne à l'www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/3875.X