30 mars 2022
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente est une réponse à votre lettre soumise au nom de ***** (la "société") demandant une décision sur la question de savoir si les exigences de nexus sont remplies par l'utilisation de bannières publicitaires ou par la relation avec la société mère de la société. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre courrier.
FAITS
La société, qui vend à distance des chaussures, des vêtements et des accessoires via Internet, n'a pas d'employés ou de représentants qui se déplacent dans le Commonwealth, pas plus qu'elle ne possède ou ne loue de biens dans le Commonwealth. L'entreprise utilise des publicités en ligne pour promouvoir ses ventes, qui peuvent être vues par les résidents de Virginia. La société affirme qu'il s'agit de la seule méthode de sollicitation employée dans le Commonwealth, mais note qu'elle appartient à une société de vente en gros qui vend des produits similaires dans le Commonwealth, ce qui peut avoir un lien. L'entreprise demande une décision sur la question de savoir si les publicités numériques, comme les bannières publicitaires sur les sites web, constituent une sollicitation par un agent ou un employé et créent un nexus, et si elle a un nexus si sa société mère a créé un nexus dans le Commonwealth.
ARRÊT
Nexus des distributeurs
En vertu du Virginia Code § 58.1-612, la taxe sur les ventes est perçue auprès de toutes les personnes qui sont des négociants et qui ont une activité suffisante en Virginie pour nécessiter un enregistrement en vertu du Virginia Code § 58.1-613. Virginia Code § 58.1-612 définit le terme "dealer" et indique les activités exercées en Virginie par un dealer qui nécessiteraient la collecte et le versement de la taxe sur les ventes de Virginie. Virginia Code § 58.1-612 B 3 prévoit que le terme "dealer" inclut toute personne qui "vend au détail, ou offre de vendre au détail, ou a en sa possession pour la vente au détail, pour l'utilisation, la consommation, ou la distribution, ou pour le stockage en vue d'être utilisé ou consommé dans ce Commonwealth, des biens meubles corporels". Sur la base des informations fournies, la société remplit les conditions requises pour être considérée comme un "concessionnaire" puisqu'elle vend des biens meubles corporels destinés à être utilisés et consommés en Virginie.
Virginia Code § 58.1-612 C énonce les conditions de "nexus" en vertu desquelles le ministère peut exiger d'un revendeur qu'il s'enregistre pour la collecte et le versement de la taxe sur les ventes. Les moyens par lesquels le contribuable peut avoir créé un nexus sont les suivants :
Un distributeur est réputé avoir une activité suffisante dans le Commonwealth pour nécessiter un enregistrement en vertu de l'article 58.1-613 s'il :
- maintient ou possède dans le Commonwealth, directement ou par l'intermédiaire d'un agent ou d'une filiale, un bureau, un entrepôt ou un lieu d'activité de quelque nature que ce soit ;
- Sollicite des affaires dans le Commonwealth par l'intermédiaire d'employés, d'entrepreneurs indépendants, d'agents ou d'autres représentants ;
- fait de la publicité dans des journaux ou autres périodiques imprimés et publiés dans le Commonwealth, sur des panneaux d'affichage ou des affiches situés dans le Commonwealth, ou par le biais de documents distribués dans le Commonwealth par des moyens autres que le courrier des États-Unis ;
- Effectue des livraisons régulières de biens meubles corporels à l'intérieur du Commonwealth par des moyens autres que le transporteur public. Une personne est considérée comme effectuant des livraisons régulières si des véhicules autres que ceux exploités par un transporteur public pénètrent dans le Commonwealth plus de 12 fois au cours d'une année civile pour livrer des marchandises qu'elle a vendues ;
- Sollicite des affaires dans le Commonwealth sur une base continue, régulière, saisonnière ou systématique au moyen d'une publicité diffusée ou relayée à partir d'un émetteur situé dans le Commonwealth ou distribuée à partir d'un lieu situé dans le Commonwealth ;
- Sollicite des affaires dans le Commonwealth par courrier, si les sollicitations sont continues, régulières, saisonnières ou systématiques et si le concessionnaire bénéficie d'activités bancaires, de financement, de recouvrement de créances ou de marketing se déroulant dans le Commonwealth ou bénéficie de l'implantation dans le Commonwealth d'installations, de services ou de réparations agréés ;
- est détenue ou contrôlée par les mêmes intérêts que ceux qui détiennent ou contrôlent une entreprise située dans le Commonwealth ;
- A un franchisé ou un licencié opérant sous le même nom commercial dans ce Commonwealth si le franchisé ou le licencié est tenu d'obtenir un certificat d'enregistrement en vertu du § 58.1-613;
- Possède des biens meubles corporels mis en vente dans le Commonwealth, ou loués à un consommateur dans le Commonwealth, ou offre des biens meubles corporels, sur approbation, à des consommateurs dans le Commonwealth ;
- reçoit plus de $100,000 en revenus bruts, ou tout autre montant minimum requis par la loi fédérale, provenant de ventes au détail dans le Commonwealth au cours de l'année civile précédente ou actuelle, étant entendu que pour déterminer le montant des revenus bruts d'un concessionnaire, les ventes effectuées par toutes les personnes sous contrôle commun, telles que définies dans la sous-section D, doivent être agrégées ; ou
- Effectue au moins 200 transactions distinctes de vente au détail, ou tout autre montant minimum requis par la loi fédérale, dans le Commonwealth au cours de l'année civile précédente ou de l'année civile en cours, étant entendu que pour déterminer le nombre total de transactions de vente au détail d'un concessionnaire, les ventes effectuées par toutes les personnes communément contrôlées, telles que définies au paragraphe D, doivent être agrégées.
Bannières publicitaires
Les bannières publicitaires sont des publicités numériques basées sur des images, intégrées à une page web et destinées à attirer le trafic vers le site web ou le produit de l'annonceur. Cette forme de publicité implique généralement que l'annonceur paie une redevance à un site web hôte de l'une des trois manières suivantes : coût par impression, coût par clic ou coût par action. Les publicités sont ensuite placées sur le site web de l'hôte et les visiteurs du site web de l'hôte voient la publicité. Cette forme de publicité ne remplit pas les conditions requises pour l'établissement d'un lien, telles qu'elles sont définies dans le Virginia Code § 58.1-612 C et un revendeur exerçant uniquement cette activité en Virginia ne seraient pas tenus de collecter et de verser la taxe sur les ventes et l'utilisation.
Société mère
Conformément au Virginia Code § 58.1-612 C 7, un concessionnaire peut avoir un lien avec le Commonwealth s'il est détenu ou contrôlé par les mêmes intérêts que ceux qui détiennent ou contrôlent une entreprise située en Virginia. La société mentionne que la société mère peut avoir un lien avec le Commonwealth, mais affirme que cela ne crée pas de lien avec la société, même si c'est vrai.
La demande ne fournit pas de détails spécifiques sur les activités de la société mère en Virginia ni de faits concernant la nature des relations ou des transactions intersociétés entre l'entreprise et la société mère. Compte tenu des faits limités dont il dispose, le ministère n'est pas en mesure de se prononcer définitivement sur la question de savoir si la relation entre l'entreprise et sa société mère a créé un lien en l'espèce.
Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Les sections du code de Virginia citées sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/2050.C