22 mars 2022
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'égard de ***** (les "contribuables") pour les exercices fiscaux terminés les décembre 31, 2016 et 2018.
FAITS
Les contribuables, un mari et sa femme, ont rempli des déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques résidant en Virginie pendant une partie de l'année pour les années imposables en question. Dans leurs déclarations 2016 et 2018, les contribuables ont demandé un crédit pour l'impôt payé à ***** (pays A) sur les revenus de retraite. Après examen, le département a déterminé que les contribuables auraient dû remplir des déclarations de résident pour l'année entière pour chacune des années d'imposition 2016 à 2018 sur la base du fait qu'ils étaient restés des résidents domiciliés en Virginie. En outre, les crédits pour l'impôt payé au pays A sur les revenus de retraite ont été refusés pour les années fiscales 2016 et 2018 au motif que les contribuables n'avaient pas fourni de documents suffisants pour prouver que l'impôt avait été payé au pays A. En conséquence, des cotisations ont été émises.
Par la suite, les contribuables ont déposé des déclarations de revenus modifiées 2017 et 2018 pour les résidents de Virginie. Les contribuables ont admis qu'ils auraient dû déposer leur déclaration en tant que résidents à l'année en Virginie, mais ils ont à nouveau demandé un crédit pour l'impôt sur le revenu payé à l'État A sur les revenus de retraite. Le ministère a refusé le crédit demandé dans la déclaration modifiée 2017 et a émis une nouvelle cotisation. Le ministère n'a pas refusé le crédit demandé dans la déclaration modifiée de 2018. La cotisation 2018 a été ajustée en fonction de la déclaration modifiée, mais un solde reste dû. Les contribuables ont payé ce solde. Les contribuables ont interjeté appel, soutenant qu'ils pouvaient prétendre au crédit pour l'impôt sur le revenu payé au pays A sur les revenus de retraite pour chacune des années imposables en cause.
DÉTERMINATION
2018 Année d'imposition
Les dossiers du ministère indiquent que la déclaration modifiée des contribuables ( 2018 Virginia) a été déposée dans les délais et que la cotisation pour l'année fiscale 2018 a été payée. Comme les contribuables ne contestent pas qu'ils auraient dû remplir une déclaration à l'adresse 2018 en Virginie en tant que résidents à l'année et que le ministère n'a pas refusé le crédit pour cette année d'imposition, les contribuables n'ont pas "exposé les motifs sur lesquels" un allègement pourrait être envisagé. Voir le Virginia Code § 58.1-1821.
Crédit d'impôt pour les revenus de retraite de source étrangère
Le Virginia Code § 58.1-301 prévoit, à quelques exceptions près, que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Virginia Code ont la même signification que celle prévue dans le code des impôts (Internal Revenue Code - IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. La conformité ne s'étend pas aux termes, concepts ou principes qui ne sont pas spécifiquement prévus dans le Code de Virginia. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginia se conforme à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Les revenus correctement inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt de la Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginia conformément au chapitre 3 du titre 58.1 du code de la Virginia.
Virginia Code § 58.1-332.1 prévoit un crédit pour l'impôt sur le revenu payé sur toute pension ou revenu de retraite dans un pays étranger dans la mesure où ce revenu est inclus dans le FAGI, dérivé d'un emploi antérieur dans le pays étranger et soumis à l'impôt sur le revenu de la Virginia. L'objectif de ce crédit est d'accorder aux résidents de Virginie un allègement dans les situations où ils sont imposés à la fois par la Virginie et par un pays étranger sur ces types de revenus au cours de la même année d'imposition.
Les contribuables ont rempli leurs déclarations fédérales et de Virginia 2016 et 2017 en déclarant des revenus de pension dans le cadre de FAGI. Le département a demandé des copies des déclarations fiscales du pays A pour montrer le montant réel de l'impôt sur le revenu payé au pays A. Les contribuables ont fourni des copies des déclarations de renseignements du pays A montrant le montant de l'impôt sur le revenu payé à partir des revenus de la pension. Ils ont également fourni une explication d'un fiscaliste du pays A sur la manière dont ces revenus sont imposés en vertu de la législation fiscale de ce pays. L'explication comprenait également un tableau indiquant le calcul de l'impôt de l'État A dû sur les revenus de pension. Virginia Code § 58.1-332.1 exige seulement que les contribuables fournissent la preuve qu'ils ont payé l'impôt au pays étranger. En l'occurrence, les déclarations d'information et les explications fournies constituent une telle preuve. En conséquence, les contribuables ont été autorisés à demander le crédit pour l'impôt sur le revenu payé au pays A pour les années fiscales 2016 et 2017.
CONCLUSION
Le département n'a pas refusé le crédit pour l'année fiscale 2018, et les contribuables ont payé le solde dû sur l'évaluation 2018, car il a été ajusté sur la base de leur déclaration modifiée. Par conséquent, aucune autre mesure n'est requise en ce qui concerne l'exercice fiscal 2018. Toutefois, le dossier sera renvoyé à l'unité qui a procédé aux ajustements afin de rétablir le crédit pour les exercices fiscaux 2016 et 2017. Dans leur recours, les contribuables ont fourni un tableau montrant le calcul du crédit pour l'année d'imposition 2016 sur la base d'une année complète de résidence. Un crédit pour l'année entière a déjà été demandé dans la déclaration modifiée 2017 que les contribuables ont déposée précédemment.
Cette unité peut, si elle le souhaite, revoir le calcul des crédits effectué par les contribuables, mais si un ajustement est apporté au montant initialement demandé, cet ajustement doit être pleinement expliqué et communiqué par écrit aux contribuables. Si la responsabilité des contribuables est ajustée, ils disposeront de 90 jours à compter de la date de notification de cet ajustement pour faire appel, s'ils estiment que l'ajustement était erroné. Une fois les crédits rétablis, les cotisations seront ajustées si nécessaire et des factures révisées seront émises si un solde reste dû ou des remboursements seront effectués en cas de trop-perçu. En outre, l'unité de révision est chargée de fournir aux contribuables un compte rendu des comptes des années fiscales 2016 et 2017, détaillant les soldes restants dus ou les remboursements à effectuer.
Les sections du Code of Virginia citées sont disponibles en ligne à l'www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/3701.B