11 janvier 2022
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente est une réponse à votre lettre soumise au nom de ***** (le "contribuable") demandant une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation de Virginie à la transaction de perte totale décrite dans le contrat de location d'équipement fourni au ministère. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable est une société de location de matériel qui loue divers actifs, notamment des véhicules et des wagons. Le contribuable conclut des contrats de location avec des clients pour une durée déterminée à l'issue de laquelle le client restitue les actifs ou les achète à leur juste valeur marchande. Dans le contrat de location, le contribuable inclut une section concernant la perte totale de l'équipement et les mesures nécessaires que le client doit prendre si le bien loué est considéré comme une perte totale en raison d'une erreur ou d'une mauvaise conduite de l'opérateur. Le contribuable se demande si la taxe s'applique aux produits reçus du client dans le cadre de cette transaction.
ARRÊT
Le Virginia Code § 58.1-603 2 impose la taxe sur les ventes sur "les produits bruts dérivés de la location ou du bail de biens meubles corporels, lorsque la location ou le bail de ces biens est une activité établie, ou une partie d'une activité établie, ou qu'ils sont accessoires ou en rapport avec une telle activité". Le Virginia Code § 58.1-602 définit le produit brut comme "les frais facturés ou les contributions volontaires reçues pour la location de biens meubles corporels ou pour la fourniture de services, calculés avec les mêmes déductions, le cas échéant, que pour le prix de vente tel que défini dans la présente section, pendant la durée du bail, de la location, du service ou de l'utilisation, mais pas moins souvent que mensuellement". Le même article précise que le prix de vente comprend "tout montant pour lequel un crédit est accordé à l'acheteur, au consommateur ou au preneur à bail par le concessionnaire, sans aucune déduction au titre du coût du bien vendu, du coût des matériaux utilisés, du coût de la main-d'œuvre ou des services, des pertes ou de toute autre dépense que ce soit". (souligné par l'auteur).
En vertu de ces textes, la transaction qui se produit à la suite d'une perte totale telle que définie dans le langage contractuel du contrat de location du contribuable serait imposable dans son intégralité.
En ce qui concerne la vente et la location de véhicules à moteur, conformément au Virginia Code § 58.1-609.1 2 la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation "ne s'applique pas aux véhicules à moteur, aux remorques, aux semi-remorques, aux maisons mobiles et aux caravanes de voyage". La taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur de Virginia peut toutefois s'appliquer et est gérée par le département des véhicules à moteur de Virginia (DMV). Le contribuable doit contacter le DMV pour obtenir des conseils concernant l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur à la transaction de perte totale.
J'espère que cela répond à votre demande. Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Les sections du Code de Virginia citées sont disponibles en ligne à l'www.tax.virginia.gov dans la section « Lois, règles et décisions » du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1877L