15 février 2022
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le "contribuable") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2017. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu en tant que résident de Virginie pour l'année d'imposition 2017 en demandant une soustraction pour les plus-values à long terme provenant de son investissement dans ***** (la "société"). Le Département a refusé la soustraction parce que le contribuable n'avait pas fourni la preuve que le gain provenant de la vente des actions était attribuable à un investissement dans une entreprise qualifiée. Le contribuable a fait appel, soutenant qu'il pouvait demander la soustraction parce que la plus-value remplissait toutes les conditions prévues par la loi.
DÉTERMINATION
Le Virginia Code § 58.1-301 prévoit, à quelques exceptions près, que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Virginia Code ont la même signification que celle prévue dans le code des impôts (Internal Revenue Code - IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. La conformité ne s'étend pas aux termes, concepts ou principes qui ne sont pas spécifiquement prévus dans le Code de Virginia. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginia se conforme à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Les revenus correctement inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt de Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginia conformément au chapitre 3 du titre 58.1 du Code de Virginia.
Virginia Code § 58.1-322.02 24 prévoit une soustraction pour tout revenu imposé comme un gain en capital à long terme aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. Les restrictions suivantes s'appliquent :
Pour pouvoir bénéficier d'une soustraction en vertu de la présente sous-section, ces revenus doivent être imputables à un investissement dans une "entreprise qualifiée", telle que définie au § 58.1-339.4 [décrivant certaines entreprises technologiques], ou dans toute autre entreprise technologique approuvée par le secrétaire à l'administration, à condition que l'entreprise ait son bureau principal ou ses installations dans le Commonwealth et que son chiffre d'affaires annuel soit inférieur à3 millions de dollars au cours de l'année fiscale précédant l'investissement. [Insérer et souligner].
Le département a refusé la soustraction en partie parce que le contribuable n'a pas été en mesure de fournir des documents prouvant que la société avait satisfait aux exigences légales en matière de recettes. Le contribuable a affirmé que, la société étant une entreprise privée, il n'avait pas accès aux chiffres d'affaires de la société. Il a fait valoir que, puisque le ministère ne pouvait ni prouver ni réfuter que la société satisfaisait aux exigences légales en matière de recettes, la soustraction devait être autorisée parce que la société se trouvait néanmoins dans une zone d'activité approuvée par le secrétaire à la technologie.
En raison de leur caractère législatif, les lois relatives aux déductions et aux soustractions autorisées dans le calcul du revenu et aux crédits accordés sur une dette fiscale doivent être interprétées strictement contre le contribuable et en faveur de l'autorité fiscale. Voir Howell's Motor Freight, Inc. et al. v. Virginia Dep't of Taxation, Circuit Court of the City of Roanoke, Law No. 82-0846 (10/27/1983). Selon cette norme juridique, il incombe au contribuable de démontrer qu'il peut bénéficier d'une déduction, d'une soustraction ou d'un crédit.
En outre, le Virginia Code § 58.1-205 prévoit que dans toute procédure relative à l'interprétation des lois fiscales de Virginie, une "évaluation d'un impôt par le département sera considérée comme correcte à première vue ". En tant que telle, la charge de la preuve incombait au contribuable, qui devait démontrer qu'il avait droit à la soustraction et, comme il ne l'a pas fait, l'évaluation doit être confirmée.
Les sections du Code of Virginia citées sont disponibles en ligne à l'www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/3640.X