11 janvier 2021
Re : § 58.1-1821: Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le "contribuable") dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période allant de juin 2017 à décembre 2020.
FAITS
Le contribuable, un détaillant établi en Virginie, a fait l'objet d'un contrôle pour les périodes concernées. À la suite de ce contrôle, le contribuable s'est vu imposer des taxes pour des ventes sous-déclarées et des achats de frais généraux et d'immobilisations non taxés. Le vérificateur a utilisé les déclarations de revenus fédérales et de l'État pour estimer la cotisation, car le contribuable n'a pas fourni les documents demandés à des fins d'examen au cours de la vérification. Le contribuable conteste la partie de l'audit relative à la taxe sur les ventes perçue et non reversée et soumet des documents supplémentaires à l'examen.
DÉTERMINATION
Registres des concessionnaires
Le Virginia Code § 58.1-633 prévoit que tout commerçant tenu de faire une déclaration et de percevoir la taxe sur les ventes "doit tenir et conserver des registres appropriés des ventes, locations ou achats... imposables en vertu de ce chapitre, ainsi que tout autre livre de comptes nécessaire pour déterminer le montant de la taxe due en vertu de ce chapitre, et toute autre information pertinente pouvant être exigée par le commissaire aux impôts". Les exigences en matière de tenue de registres sont énoncées au titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-470. Lorsqu'un concessionnaire ne tient pas de registres adéquats, le département est autorisé par le Virginia Code § 58-1-618 à utiliser les meilleures informations disponibles pour reconstituer les ventes et les achats du concessionnaire afin de déterminer s'il y a une dette fiscale.
Lorsque le contribuable n'a pas fourni de registres suffisants, l'auditeur a examiné le chiffre d'affaires brut déclaré par le contribuable dans ses déclarations fiscales fédérales et l'a comparé au chiffre d'affaires brut déclaré dans ses déclarations fiscales nationales. Les déclarations fédérales indiquaient des ventes sous-déclarées. L'auditeur a utilisé ces données pour déterminer la moyenne imposable mensuelle des ventes sous-déclarées, qui a été incluse dans l'évaluation en tant que taxe collectée non transmise.
L'auditeur a demandé des documents relatifs aux ventes, tels que des bandes de registres et des transactions de registres informatisés, afin de réconcilier les déclarations de taxe sur les ventes. Le contribuable n'a pas fourni les documents nécessaires lors du contrôle ou dans le cadre du recours. Le contribuable a affirmé au cours de l'audit que ces documents n'étaient pas disponibles pour examen. En l'absence de la documentation nécessaire pour déterminer les ventes, l'évaluation estimée est maintenue.
Les documents joints au recours ne permettent pas de vérifier les ventes. L'auditeur note que le contribuable effectue des ventes en espèces et par carte de crédit. Les relevés bancaires joints au recours concernent les dépôts de frais et n'incluent pas les dépôts en espèces. Ces registres ne sont pas fiables car les ventes au comptant effectuées par le contribuable n'y figurent pas. Le Virginia Code § 58.1-205 prévoit que toute évaluation de l'impôt par le département est réputée correcte à première vue et qu'il incombe au contribuable de prouver que l'évaluation est erronée ou incorrecte. En l'occurrence, le contribuable n'a pas fourni les documents nécessaires pour étayer son affirmation selon laquelle l'évaluation de l'impôt est incorrecte. Par conséquent, le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge de la preuve.
Sur la base de cette détermination, l'évaluation est correcte telle qu'elle a été émise. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée sous peu au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne courra à condition que la cotisation en souffrance soit payée dans un délai de 60 jours à compter de la date de cette lettre.
Les articles et règlements du code de Virginie cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
[ÁR/3818.G]