16 novembre 2022
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le "contribuable") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2020.
FAITS
Le contribuable a perçu des indemnités de chômage au cours de l'année fiscale 2020. Le contribuable a demandé une soustraction à ce titre dans sa déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie ( 2020 ). Comme les revenus n'étaient pas inclus dans le revenu brut ajusté fédéral (FAGI) à déclarer aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu conformément à l'American Rescue Plan Act (ARPA), le ministère a rajouté le montant de l'indemnité de chômage exclu du FAGI et a émis un avis de cotisation. La contribuable a fait appel, soutenant qu'elle avait correctement déclaré ses indemnités de chômage.
DÉTERMINATION
Le Virginia Code § 58.1-301 prévoit, à quelques exceptions près, que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Virginia Code auront la même signification que celle prévue dans le code des revenus internes (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. La conformité ne s'étend pas aux termes, concepts ou principes qui ne sont pas spécifiquement prévus dans le Code de Virginia. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginie se conforme à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du VTI par le FAGI. Les revenus correctement inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt de Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginia conformément au chapitre 3 du titre 58.1 du Code de Virginia.
Les allocations de chômage sont généralement incluses dans le FAGI du contribuable. Voir IRC § 85(a). Virginia Code § 58.1-322.02 17 permet à un contribuable de soustraire le montant reçu au titre des allocations de chômage qui sont imposables en vertu de l'IRC § 85. L'ARPA a toutefois exclu la première tranche de10,200 des allocations de chômage du revenu brut pour chaque contribuable dont le revenu est inférieur à150,000 pour toute année d'imposition commençant en 2020. Voir Titre IX, § 9042(a) de l'ARPA, P.L. 117-2 (March 11, 2021). Voir également IRC § 85(c)(1).
Sur le site 2003, Virginia a commencé à se conformer à l'IRC à partir d'une date spécifique ou fixe. Depuis lors, l'Assemblée générale a adopté une législation visant à avancer la date de conformité chaque année. Pour les exercices fiscaux commençant à partir de janvier 1, 2020, la date de conformité de la Virginie a été avancée de décembre 31, 2019 à décembre 31, 2020, avec un certain nombre d'exceptions. Voir le Virginia Tax Bulletin (VTB) 21-4 (3/15/2021).
L'ARPA, y compris sa disposition permettant aux contribuables dont le revenu brut ajusté est inférieur à150,000 d'exclure de leur revenu brut jusqu'à10,200 d'indemnités de chômage en 2020, n'a été promulguée qu'en mars 11, 2021. Étant donné que la Virginie ne s'est conformée à l'IRC que jusqu'en décembre 31, 2020 pendant la session de l'assemblée générale 2021, les dispositions de l'ARPA n'étaient pas en vigueur au moment où les déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques 2020 devaient être déposées. Voir document public (D.P.) 22-93 (5/5/2022).
Dans ce cas, le contribuable a exclu ses allocations de chômage de son revenu imposable sur sa déclaration fédérale 2020 conformément à l'ARPA et a également demandé une soustraction en Virginia pour le même revenu qui avait déjà été exclu du FAGI, mais a omis de le rajouter sur la déclaration de Virginia 2020. Le fait d'autoriser à la fois l'exclusion de l'FAGI et la soustraction de l'indemnité de chômage dans la déclaration de Virginia permettrait au contribuable de bénéficier d'un double avantage en autorisant la soustraction d'une indemnité qui n'a même pas été incluse dans le revenu total. C'est donc à juste titre que le département a ajouté les allocations de chômage à la FAGI aux fins du calcul de la VTI du contribuable. L'évaluation est donc confirmée.
La contribuable doit savoir que le seul ajout effectué par le département concerne le montant de l'indemnité de chômage qu'elle avait déjà exclu de la FAGI. Le contribuable a apparemment reçu deux W-2de montants différents de la part de l'administrateur du chômage. Le deuxième W-2 semble avoir été une correction du premier. Le Département n'a pas inclus le montant déclaré sur le premier W-2 dans le revenu du contribuable lorsqu'il a procédé à l'ajustement.
Le contribuable recevra une facture actualisée, qui comprendra les intérêts courus à ce jour. Le contribuable doit effectuer le paiement dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Les articles du code de Virginia, les documents publics et les bulletins fiscaux cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/4108.B