Juillet 20, 2021
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'encontre de ***** (le "contribuable") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2018.
FAITS
Le contribuable a rempli une déclaration d'impôt sur le revenu en tant que résident de Virginie pour l'année d'imposition 2018 et a demandé des déductions détaillées. Dans le cadre de l'audit, le département a demandé des pièces justificatives pour étayer les déductions. En l'absence d'informations, le département a refusé les déductions, a appliqué la déduction standard et a établi un avis d'imposition supplémentaire et des intérêts. Le contribuable fait appel, soutenant que les déductions détaillées devraient être autorisées.
DÉTERMINATION
Le Virginia Code § 58.1-301 prévoit, à quelques exceptions près, que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Virginia Code ont la même signification que celle prévue dans le code des impôts (Internal Revenue Code - IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. La conformité ne s'étend pas aux termes, concepts ou principes qui ne sont pas spécifiquement prévus dans le code de Virginia. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginia se conforme à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Les revenus correctement inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt de Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginia conformément au chapitre 3 du titre 58.1 du Code de Virginia.
En règle générale, le département s'appuie sur l'exactitude des informations et des calculs figurant dans la déclaration fédérale de revenus lorsqu'il examine les déclarations de revenus des particuliers de Virginia. Si les informations fournies dans la déclaration fédérale semblent raisonnables, il n'y a généralement pas de raison de regarder derrière ces calculs. Toutefois, le ministère conserve le pouvoir d'ajuster le FAGI et les déductions détaillées lorsqu'il existe des preuves évidentes que les montants déclarés dans la déclaration de revenus fédérale ou de Virginia ne sont pas conformes à l'IRC. Voir le Virginia Code § 58.1-219.
Virginia Code § 58.1-322.03 1 permet à une personne de déduire de son revenu brut ajusté de Virginie le montant autorisé pour les déductions détaillées dans le cadre de l'impôt fédéral sur le revenu. Les contribuables doivent toutefois tenir des registres suffisants pour permettre à l'IRS de déterminer l'obligation correcte. Voir Treas. Reg. 1.6001-1(a). De même, le Virginia Code § 58.1-310 prévoit :
Lorsque le département estime qu'il est nécessaire d'examiner les déclarations de revenus fédérales ou une copie de celles-ci d'une personne physique, d'une succession, d'un trust, d'une société de personnes ou d'une société de capitaux afin de vérifier correctement ces déclarations, le département ou le commissionnaire du revenu a le droit de demander à ce contribuable de fournir cette déclaration ou une copie de celle-ci ainsi que tous les états, inventaires et tableaux à l'appui de cette déclaration.
Dans le cas du contribuable, le département a demandé des informations suffisantes pour confirmer la base des déductions détaillées du contribuable. Le Département a demandé des documents par lettres datées de juin 17, 2020, octobre 19, 2020 et décembre 10, 2020 et envoyées à l'adresse de retour indiquée sur le recours du contribuable. Le contribuable n'a pas fourni les informations demandées.
Conformément au Virginia Code § 58.1-205, toute évaluation de la taxe par le département est considérée comme correcte à première vue. Cela signifie qu'il incombe au contribuable de prouver que l'évaluation est incorrecte. En outre, le Virginia Code § 58.1-1826 interdit à une juridiction d'accorder un allègement aux contribuables qui demandent la correction d'évaluations fiscales erronées dans les cas où l'évaluation erronée est imputable à l'omission ou au refus délibéré du contribuable de fournir au ministère les informations nécessaires comme l'exige la loi.
Le contribuable n'ayant pas fourni les informations requises par la loi, je dois confirmer l'évaluation du département pour l'année fiscale 2018. J'accorde toutefois à la contribuable une nouvelle possibilité de fournir les informations requises pour étayer sa demande. La documentation doit être fournie dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Veuillez envoyer les informations complémentaires à l'Office of Tax Policy, Appeals and Rulings (Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions), P.O. Box Richmond, Virginia 23261-7203, Attn : *****.
Les informations seront examinées et l'évaluation sera ajustée si nécessaire. Si l'information n'est pas fournie dans le délai imparti, l'évaluation sera considérée comme correcte et des actions de recouvrement en résulteront.
Les sections du Code of Virginia citées sont disponibles en ligne à l'www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/3594.B