Décisions du commissaire fiscal

Juillet 20, 2021

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente répond à votre lettre soumise au nom de ***** (le "contribuable"), dans laquelle vous demandez un réexamen de la décision du commissaire aux impôts, publiée en tant que document public (P.D.) 20-74 (5/5/2020) pour la période allant de mai 2012 à juillet 2016.

FAITS

Dans l'affaire P.D. 20-74, le commissaire fiscal a supprimé certains éléments de l'audit. Toutefois, le contribuable n'a pas fourni de documentation suffisante pour justifier la suppression des transactions restantes. Le contribuable demande le réexamen de quatre questions soulevées dans le recours initial. 

DÉTERMINATION

Dans son réexamen, le contribuable fournit des documents à l'appui de son affirmation selon laquelle les cotisations sont incorrectes et que les opérations en cause ont été exonérées de la taxe à juste titre.

En ce qui concerne les demandes de réexamen, le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-20-165 F 1 permet aux contribuables de demander le réexamen d'une décision prise en vertu du Virginia Code § 58.1-1821. Ces demandes doivent toutefois répondre à l'une des quatre exigences suivantes :

1. Les faits sur lesquels la décision initiale est fondée ont été mal interprétés par le commissaire fiscal ou sont inexacts, et la décision aurait un résultat différent si l'on corrigeait l'interprétation erronée des faits présentée par le commissaire fiscal ou si l'on clarifiait les faits initiaux présentés dans le cadre du recours administratif du contribuable ;
2. La loi sur laquelle la détermination initiale est basée a été modifiée par une législation, une décision de justice ou une autre autorité en vigueur pour la (les) période(s) fiscale(s) concernée(s) ;
3. La politique sur laquelle repose la décision initiale est mal appliquée et la décision aurait un résultat différent si l'on appliquait la politique appropriée ; ou
4. Le contribuable a découvert des preuves ou des documents supplémentaires qui n'étaient pas à sa disposition au moment où le recours administratif initial a été déposé auprès du département, et ces preuves ou documents supplémentaires pourraient aboutir à un résultat différent de la décision initiale.

Sur la base d'un examen de la documentation fournie avec la demande de réexamen, j'estime que la documentation ne produit pas un résultat différent de la décision initiale, comme l'exige le règlement susmentionné. Le contribuable n'apporte pas de nouveaux documents ou de nouvelles preuves démontrant qu'une partie de l'impôt restant est incorrecte. Ces questions sont résumées ci-dessous. 

Charges diverses non taxées

Pour cette question, le contribuable a fourni la même documentation que celle déjà fournie lors de l'appel. La lettre de détermination indiquait que cela n'était pas suffisant pour retirer l'élément de l'audit. Le contribuable ne démontre pas que la transaction est isolée et ne constitue pas une partie normale de l'activité commerciale.

***** "Client 3"

Pour cette transaction, le contribuable fournit la même facture que lors de l'appel, mais présente un document supplémentaire. Le contribuable affirme que le document complémentaire montre que le client était une entité gouvernementale. Le titre 23 VAC 10-210-690 A prévoit ce qui suit :

En général. Les ventes aux États-Unis, au Commonwealth de Virginie ou à ses subdivisions politiques sont exonérées de la taxe si les achats sont effectués conformément à des bons de commande officiels devant être payés sur des fonds publics. Les ventes effectuées sans les bons de commande requis et non payées sur des fonds publics sont imposables. Les ventes aux fonctionnaires pour leur propre consommation ou utilisation dans l'exercice de leurs fonctions officielles sont imposables.

Le document complémentaire du contribuable n'indique pas que le paiement a été effectué directement par le gouvernement. En fait, les informations examinées dans le cadre du recours initial indiquent que le client a été remboursé par l'agence gouvernementale pour les achats. Comme indiqué dans le P.D. 20-74, les entreprises qui sont remboursées par le gouvernement fédéral n'ont pas droit à l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation. 

***** "Client 4"

Pour cette transaction, le contribuable fournit le même formulaire ST-10 incomplet que celui qu'il a déjà fourni lors de l'appel. La lettre de détermination indique que le contribuable a eu la possibilité de fournir le certificat d'exemption approprié, le formulaire ST-18, et qu'il ne l'a pas fait. Le contribuable ne fournit pas le bon formulaire avec la demande de réexamen.

***** "Client 6"

L'auditeur a déterminé que cette transaction avait été achetée par l'organisation pour son propre usage. Le contribuable fournit une facture, mais celle-ci ne montre pas que le carburant est distribué à des personnes indigentes, comme l'indique la lettre de détermination. 

Compte tenu de ce qui précède, il n'y a pas lieu de modifier la décision antérieure. Les cotisations sont payées en totalité ; par conséquent, aucune autre action n'est requise. Le code de Virginie et les sections réglementaires citées, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/3454.G