Juillet 20, 2021
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le "contribuable"), dans laquelle vous demandez une correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période allant d'août 2014 à juillet 2017. Les dossiers du département indiquent que l'évaluation est payée dans son intégralité. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable, un atelier de réparation automobile, a fait l'objet d'un contrôle de la part du ministère. Les factures du contribuable à ses clients indiquaient un montant forfaitaire pour un service(par exemple, une vidange d'huile) et ne mentionnaient pas séparément les coûts des matériaux et de la main-d'œuvre. Toutefois, le contribuable a calculé et perçu la taxe sur les ventes relative aux matériaux. À la suite de l'audit, un avis d'imposition a été émis pour la taxe sur les ventes sur le montant total de la somme forfaitaire figurant sur les factures, car les frais de main-d'œuvre n'étaient pas indiqués séparément. Le contribuable fait appel, soutenant que son système de facturation lui permettait d'indiquer séparément les matériaux et la main-d'œuvre dans le calcul de la taxe sur les ventes, mais qu'il n'indiquait pas séparément les frais sur la facture imprimée et remise au client. Le contribuable soutient également qu'il devrait être considéré comme un entrepreneur consommateur, ce qui ne nécessiterait pas d'indiquer séparément les frais de main-d'œuvre sur la facture.
DÉTERMINATION
Exemption de service
Le Virginia Code § 58.1-603 impose la taxe sur les ventes au détail à toute personne exerçant une activité de vente de biens meubles corporels en Virginie. La taxe de vente due est déterminée en fonction du prix de vente du bien vendu. Le Virginia Code § 58.1-602 définit le "prix de vente", en partie, comme suit :
Le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris les services qui font partie de la vente... et comprend tout montant pour lequel un crédit est accordé à l'acheteur, au consommateur ou au locataire par le concessionnaire, sans aucune déduction du coût des biens vendus, du coût des matériaux utilisés, du coût de la main-d'œuvre ou des services, des pertes ou de toute autre dépense que ce soit.
Virginia Code § 58.1-609.5 2 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour "un montant facturé séparément pour le travail ou les services rendus lors de l'installation, de l'application, du remodelage ou de la réparation d'un bien vendu". En outre, le titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-3050 stipule que "toute personne exerçant une activité de réparation de biens meubles corporels est tenue de s'enregistrer pour collecter et payer la taxe". Si le concessionnaire effectuant les travaux de réparation n'indique pas séparément, ne détaille pas ou ne sépare pas à un prix fixe ou de détail, les pièces, matériaux et fournitures vendus, la taxe s'appliquera au montant total, y compris la main-d'œuvre de réparation".
En règle générale, les services ne sont pas soumis à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation. Toutefois, les services rendus dans le cadre de la vente de biens meubles corporels deviennent des services imposables. En l'espèce, bien que le système comptable du contribuable permette d'indiquer séparément la main-d'œuvre et les matériaux pour le calcul de la taxe sur les matériaux, il n'indique pas séparément les matériaux et la main-d'œuvre sur la facture adressée au client. Les factures sont émises avec un montant forfaitaire pour le service fourni. Dans ces circonstances, la totalité de la charge devient imposable, y compris les coûts de main-d'œuvre, conformément à la définition du prix de vente et au règlement.
Exemption pour les entrepreneurs
Le contribuable affirme également que, à titre subsidiaire, il devrait être considéré comme un entrepreneur consommateur en vertu du Virginia Code § 58.1-610 D, qui n'exigerait pas que les frais de main-d'œuvre soient indiqués séparément sur les factures. Toutefois, le Virginia Code § 58.1-610 concerne les situations impliquant des biens immobiliers ou des biens meubles corporels incorporés dans des biens immobiliers dans la mesure où ils perdent leur identification en tant que biens meubles corporels. En l'espèce, le contribuable exploite un atelier de réparation automobile. Ces activités ne répondent pas aux normes établies par le Virginia Code § 58.1-610.
Sur la base des autorités susmentionnées et de leur analyse, l'évaluation est correcte. Le contribuable a payé la cotisation, il n'y a donc pas lieu de prendre d'autres mesures.
Les articles du Code of Virginia et les règlements cités sont disponibles en ligne dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1682A