Mai 25, 2021
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente fait suite à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur la vente au détail et l'utilisation convertie en ***** (le "contribuable") à la suite de dettes contractées par ***** (la "société") pour diverses périodes entre mai 2015 et mai 2016. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable était président et actionnaire minoritaire de la société, qui exploitait un restaurant en Virginie. Au cours des périodes concernées, la société a encouru des dettes impayées au titre de la taxe sur les ventes et l'utilisation, ce qui a donné lieu à des évaluations à son encontre. Par la suite, les dettes fiscales impayées de la société ont été transférées au contribuable en tant qu'agent responsable conformément au Virginia Code § 58.1-1813. Le contribuable fait appel, soutenant qu'il ne remplit pas les conditions d'un agent responsable en vertu du Virginia Code § 58.1-1813 et demande un abattement des cotisations converties.
DÉTERMINATION
Virginia Code § 58.1-1813 A prévoit que :
Toute personne morale, société de personnes ou agent à responsabilité limitée qui omet délibérément de payer, de percevoir ou de comptabiliser et de verser tout impôt administré par le ministère de la fiscalité, ou qui tente délibérément, de quelque manière que ce soit, de se soustraire ou de se soustraire à un tel impôt ou à son paiement, est passible, en plus des autres sanctions prévues par la loi, d'une pénalité égale au montant de l'impôt éludé ou non payé, non perçu ou non comptabilisé et versé, qui sera évaluée et perçue de la même manière que ces impôts sont évalués et perçus.
Virginia Code § 58.1-1813 B définit le terme "dirigeant d'une société, d'une société de personnes ou d'une société à responsabilité limitée" comme étant
un dirigeant ou un employé d'une société, ou un membre, un gérant ou un employé d'une société de personnes ou d'une société à responsabilité limitée, qui, en tant que dirigeant, employé, membre ou gérant, est tenu d'accomplir au nom de la société, de la société de personnes ou de la société à responsabilité limitée l'acte à l'origine de la violation et qui (1) avait connaissance du manquement ou de la tentative tels que définis dans les présentes et (2) avait le pouvoir d'empêcher ce manquement ou cette tentative.
Dans l'affaire Angelson c. Commonwealth of Virginia, 25 Va. Cir. 319 (City of Richmond, 1991), la Cour a établi un test à quatre volets pour interpréter les dispositions du Virginia Code § 58.1-1813. La Cour a déclaré :
Tout d'abord, la personne doit délibérément omettre de payer, de percevoir ou de déclarer et de payer un impôt d'État, ou tenter délibérément, de quelque manière que ce soit, de se soustraire ou de se soustraire à cet impôt ou à son paiement. Deuxièmement, la personne doit être un dirigeant ou un employé de la société et avoir l'obligation d'accomplir l'acte à l'origine de la violation. Troisièmement, la personne doit avoir une connaissance effective du manquement ou de la tentative, comme le prévoit la loi. Quatrièmement, la personne doit avoir le pouvoir d'empêcher ce manquement ou cette tentative.
La Cour a déclaré que l'absence de l'une de ces conditions interdit au département de percevoir l'impôt sur les sociétés auprès d'une personne physique. Selon la norme d'intentionnalité appliquée par les tribunaux, il suffit de démontrer que l'acte était "volontaire, conscient et intentionnel". Hewitt v. U.S., 377 F.2d 921, 924 (C.A. Tex.).
Bien que dirigeant de la société, il apparaît que le contribuable n'avait pas l'obligation spécifique de déclarer et de payer les obligations fiscales de la société dans les délais impartis. Le contribuable n'était pas non plus responsable de l'établissement du budget ou du paiement des factures de la société. Ces responsabilités incombaient aux autres actionnaires, qui signaient les chèques et les déclarations fiscales déposées par la société. Bien que le contribuable ait pu savoir que la société n'était pas à jour de ses obligations fiscales au cours des périodes concernées, il n'avait pas le pouvoir d'empêcher la société de ne pas payer les impôts. En outre, les preuves ne démontrent pas que le contribuable a délibérément omis de payer les impôts dus par la société au département.
CONCLUSION
Sur la base de tout ce qui précède, et en l'absence de preuve du contraire, j'estime que le contribuable n'était pas un agent responsable au sens du Virginia Code § 58.1-1813 A et B, et l'interprétation qui en a été faite dans l'affaire Angelson contre Commonwealth of Virginia. En conséquence, les cotisations converties émises à l'encontre du contribuable seront annulées et tous les montants payés ou autrement perçus par le contribuable en paiement des cotisations en question seront remboursés, y compris les intérêts courus.
Les sections du code de Virginie citées sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals, and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1165.A