Mai 25, 2021
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le "contribuable") dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période allant de novembre 2014 à juin 2015. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel. Je constate que l'évaluation a été payée dans son intégralité.
FAITS
Le contribuable est une société de gestion hôtelière qui assure la gestion quotidienne d'une propriété dans une localité de Virginia. À la suite du contrôle effectué par ce service, le contribuable s'est vu imposer une taxe d'utilisation sur divers achats non taxés. Le contribuable soutient que le délai de clôture de l'audit et la période d'échantillonnage utilisée pour établir la responsabilité de l'audit ont donné lieu à une évaluation déraisonnable. Outre la contestation de la période d'échantillonnage de contrôle, le contribuable demande la réduction des intérêts qui en découlent.
DÉTERMINATION
Échantillonnage
L'échantillonnage est une technique d'audit d'une grande valeur qui est largement utilisée dans les secteurs privé et public dans les cas où un audit détaillé ne serait bénéfique ni à l'auditeur ni au client. Lorsque les techniques d'échantillonnage sont correctement appliquées, les résultats finaux se situent généralement dans une fourchette de pourcentage étroite par rapport aux montants qui auraient été déterminés par un audit détaillé. L'objectif de l'échantillon d'audit est de déterminer un facteur d'erreurs au sein d'une période sélectionnée représentative. Une fois le facteur d'erreur déterminé, il est projeté sur l'ensemble de la période d'audit. L'objectif de cette projection est de tenir compte des transactions similaires probables pour lesquelles la taxe de Virginia n'a pas été payée. De même, cette même méthodologie est utilisée pour examiner les transactions pour lesquelles la taxe de Virginia a été payée en trop. Tout est mis en œuvre pour sélectionner objectivement les périodes d'échantillonnage représentatives de la période auditée.
En l'occurrence, la période d'audit était limitée car le nouvel hôtel n'avait pas été exploité pendant une année civile complète. Le contribuable et l'auditeur ont convenu d'utiliser le mois d'avril 2015 comme échantillon représentatif des mois d'exploitation du bien. Le contribuable soutient que l'échantillon n'est pas raisonnable. Toutefois, le contribuable a été informé de la période d'échantillonnage au début de l'audit et aucune préoccupation n'a été soulevée quant à sa représentativité par rapport à l'ensemble de la période d'audit. Bien que le contribuable affirme que le mois de l'échantillon a donné lieu à une évaluation déraisonnable, il n'a fourni aucune documentation permettant d'invalider la méthode d'échantillonnage ou d'indiquer que l'évaluation est par ailleurs erronée.
Abattement d'intérêts
Le contribuable soutient que la durée de l'audit était déraisonnable et que, par conséquent, les intérêts ne devraient pas être appliqués. Toutefois, les difficultés rencontrées par le contribuable pour rassembler les documents nécessaires auprès de sa société de gestion ont entraîné des retards dans l'audit. En outre, le Virginia Code § 58.1-1812 impose l'application d'intérêts à toute évaluation fiscale. Les intérêts ne sont pas imposés à titre de pénalité pour non-respect de la législation fiscale. Il s'agit plutôt d'une redevance pour l'utilisation de l'argent au cours d'une période donnée. En l'occurrence, le contribuable a eu l'usage de l'argent qui était dû au Commonwealth.
CONCLUSION
Conformément au Virginia Code § 58.1-205 1, une évaluation émise par le département est considérée comme correcte à première vue. La charge de la preuve incombe au contribuable qui doit établir qu'une évaluation est erronée. Le contribuable ne s'est pas acquitté de cette charge en l'espèce. Par conséquent, l'évaluation est maintenue. Le contribuable s'est acquitté de l'intégralité de la cotisation, il n'y a donc pas lieu de prendre d'autres mesures à l'égard de la facture en question.
Les sections du Code de Virginia citées sont disponibles en ligne à l'www.tax.virginia.gov dans la section « Lois, règles et décisions » du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1614.A