Mai 25, 2021
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations de taxe sur les ventes au détail et de taxe d'utilisation émises à l'égard de ***** (le contribuable) à la suite d'un contrôle pour la période allant de décembre 2013 à novembre 2016. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable est une entreprise de Virginie qui exploite des produits forestiers, des scieries et des exploitations agricoles. Le département a effectué un audit de deuxième génération et a constaté que le contribuable avait effectué des achats de chaux et de deux tracteurs exonérés de la taxe sur la base de l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour la récolte de produits forestiers prévue par le Virginia Code § 58.1-609.2. 6 et le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-700. L'auditeur a déterminé que le contribuable avait utilisé la chaux et les tracteurs à des fins non prévues par la loi et le règlement. L'auditeur a évalué la taxe d'utilisation sur les achats. Le contribuable conteste les évaluations au motif que ses achats de chaux et les deux tracteurs ont été utilisés pour réensemencer les terrains après l'exploitation du bois et qu'ils sont donc exonérés de la taxe.
DÉTERMINATION
Virginia Code § 58.1-609.2 6 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pour :
Machines ou outils et leurs pièces de rechange, combustibles, énergie ou fournitures, utilisés directement dans la récolte de produits forestiers destinés à la vente ou à être utilisés comme composants d'un produit destiné à la vente. La récolte des produits forestiers comprend toutes les opérations préalables au transport du produit récolté utilisées pour (i) enlever le bois ou d'autres produits forestiers du site de récolte, (ii) se conformer aux exigences de protection de l'environnement et de sécurité applicables à la récolte des produits forestiers, (iii) obtenir l'accès au site de récolte, et (iv) charger le bois coupé ou d'autres produits forestiers sur des véhicules routiers en vue de leur transport vers des installations de stockage ou de transformation.
En outre, le titre 23 VAC 10-210-700 explique l'exemption et l'exigence selon laquelle les achats soumis à l'exemption doivent être utilisés directement et être indispensables à la récolte des produits forestiers à vendre. Le règlement stipule également que "l'utilisation par un récolteur de machines et d'outils, de carburant, d'électricité, d'énergie ou de fournitures indirectement dans la récolte de produits forestiers ou dans toute autre activité est soumise à la taxe". Le règlement autorise le récoltant à répartir au prorata la taxe due entre les activités de récolte exonérées et les activités non exonérées. Le ministère a publié le document public 17-35 (3/28/2017) dans lequel le commissaire fiscal a décidé que les achats par un contribuable d'équipement pour le paillage et le défrichage en vue de la récolte du bois n'étaient pas exonérés de la taxe en vertu de la loi sur l'exonération parce que ce contribuable fournissait un service à l'opération de récolte du bois plutôt qu'un produit forestier récolté à vendre.
Le contribuable déclare que la chaux et les tracteurs sont utilisés pour le réensemencement et la remise en état après la récolte des produits forestiers. La loi et le règlement ne permettent pas d'exonérer de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation les articles achetés pour réensemencer et restaurer une forêt après la récolte, car cette activité et ces articles ne sont pas utilisés directement dans la récolte de produits forestiers destinés à la vente.
En vertu de la doctrine de l'interprétation stricte, "les lois accordant des exonérations fiscales sont interprétées strictement contre le contribuable". Voir Commonwealth v. Community Motor Bus Co., Inc, 214 Va. 155, 198 S.E.2d 619 (1973). "L'exonération fiscale est l'exception et, en cas de doute, le doute est levé contre celui qui réclame l'exonération. Voir Golden Skillet Corp. c. Commonwealth, 214 Va. 276, 199 S.E.2d 511 (1972).
D'après les informations fournies par le contribuable, la chaux et les tracteurs ne sont pas utilisés pour récolter des produits forestiers destinés à la vente et ne sont pas éligibles à l'exemption pour la récolte de produits forestiers autorisée par le Virginia Code § 48.1-609.2. 6.
CONCLUSION
Les cotisations sont maintenues conformément à cette décision. Le solde doit être payé dans les 60 jours suivant cette décision afin d'éviter des frais d'intérêts supplémentaires. Si le contribuable a une question concernant le paiement des cotisations ou des factures, il peut contacter l'unité de recouvrement des arriérés à l'adresse suivante : (804) 367-8045.
L'article du code de Virginie, le règlement et le document public cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
[ÁR/1903.W]