Décisions du commissaire fiscal

NOTE : COMME LA LOI DE FINANCES 2021 MAINTIENT LE MONTANT DE $10.0 LES CONCESSIONNAIRES DOIVENT CONTINUER À S'APPUYER SUR CES LIGNES DIRECTRICES LORSQU'ILS ATTEIGNENT LE SEUIL D'UN MILLION D'EUROS POUR ÊTRE REDEVABLES DU PAIEMENT ACCÉLÉRÉ DE LA TAX SUR LES VENTES DÛ EN JUIN 2021. POUR PLUS D'INFORMATIONS, CONSULTEZ LE SITE WWW.TAX.VIRGINIA.GOV/ACCELERATED-SALES-AND-USE-TAX-PAYMENT.

LIGNES DIRECTRICES POUR LE
PAIEMENT ACCÉLÉRÉ DE LA TAXE DE VENTE

Mai 25, 2019

Ces lignes directrices s'appliquent au paiement supplémentaire effectué par les concessionnaires qui sont tenus d'effectuer des paiements accélérés de la taxe sur les ventes en juin 2019.

2019 Le projet de loi de la Chambre des représentants 1700, le 2019 Appropriation Act, relève le seuil de la taxe de vente accélérée aux ventes et/ou achats imposables de10.0 millions de dollars ou plus au cours de l'année fiscale précédente pour le paiement de la taxe de vente accélérée due en juin 2020. Le seuil reste fixé à4.0 millions de dollars pour le paiement dû en juin 2019. Chaque concessionnaire atteignant ce seuil est tenu d'effectuer en juin un paiement égal à 90 pour cent de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation dont il est redevable pour le mois de juin de l'année précédente.  Chaque concessionnaire concerné pourra bénéficier d'un crédit pour le montant du paiement accéléré de la taxe sur les ventes dans sa déclaration pour le mois de juin de l'année en cours, exigible en juillet 20. Le ministère des impôts (le "ministère") informera début mai chaque concessionnaire concerné de cette obligation de paiement accéléré de la taxe sur les ventes. Le ministère fournira à chaque concessionnaire concerné des instructions de paiement, un bon de paiement pour le paiement supplémentaire et une feuille de calcul pour aider le concessionnaire à réconcilier son paiement pour la taxe de juin due en juillet avec le paiement accéléré de la taxe sur les ventes à la fin du mois de mai. Les seuils de paiement accéléré de la taxe sur les ventes et les textes d'application sont indiqués dans le tableau ci-dessous. 

Les présentes lignes directrices ("lignes directrices") sont publiées par le ministère afin de fournir des conseils aux contribuables concernant le paiement accéléré de la taxe sur les ventes. Ces lignes directrices sont exemptées des dispositions de l'Administrative Process Act(Va. Code § 2.2-4000 et seq.) et ne s'appliquent qu'au paiement supplémentaire effectué par les concessionnaires soumis à l'obligation de paiement accéléré de la taxe sur les ventes. Sauf indication contraire ci-dessous, les réglementations applicables en matière de taxe sur les ventes au détail et d'utilisation (23 Virginia Administrative Code (VAC) 10-210-10 et seq.) continuent de s'appliquer. Dans la mesure où la modification législative exigeant le paiement accéléré de la taxe sur les ventes est en contradiction avec les règlements, la législation remplace les règlements et les présentes lignes directrices, élaborées conformément à la législation, doivent être suivies. Le cas échéant, des lignes directrices supplémentaires seront publiées et mises en ligne sur le site web du ministère, www.tax.virginia.gov.

Obligation de paiement accéléré de la taxe de vente

Tout concessionnaire dont les ventes et/ou les achats taxables s'élèvent à4 millions de dollars ou plus au cours de la période de 12mois commençant en juillet 1, 2017 et se terminant en juin 30, 2018 est tenu d'effectuer un paiement accéléré de la taxe sur les ventes en juin 2019 égal à 90 pour cent de sa taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour le mois de juin 2018.  

Le paiement accéléré de la taxe sur les ventes doit être effectué au plus tard le juin 30 si le paiement est effectué par transfert électronique de fonds. Si le paiement est effectué par un autre moyen, il doit être effectué au plus tard le 25 juin. Si le mois de juin 25 ou le mois de juin 30 tombe un samedi ou un dimanche, tout paiement effectué au plus tard le jour ouvrable suivant sera considéré comme effectué dans les délais. Pour le paiement accéléré de la taxe sur les ventes de juin 2019, les paiements effectués par transfert électronique de fonds sont dus en juillet 1, puisque le mois de juin 30 est un dimanche, et tous les autres paiements sont dus en juin 25.  Les distributeurs qui sont tenus de verser la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation par transfert électronique de fonds sont également tenus de verser le paiement accéléré de la taxe sur les ventes pour ces comptes par transfert électronique de fonds. Les concessionnaires qui ne sont pas actuellement tenus de verser la taxe sur les ventes au détail et la taxe à l'utilisation pour des comptes spécifiques par transfert électronique de fonds peuvent verser le paiement accéléré de la taxe sur les ventes pour ces comptes soit par transfert électronique de fonds, soit par courrier.  (Article § 3-5.06, 2018 Actes de l'Assemblée, chapitre 2).

À partir de la déclaration de juillet 2012, toutes les déclarations et tous les paiements mensuels de la taxe sur les ventes et l'utilisation doivent être déposés et versés par voie électronique, à moins qu'une dérogation n'ait été accordée par le commissaire aux impôts. Des dérogations seront accordées si le commissaire fiscal estime que cette exigence crée une charge déraisonnable pour le concessionnaire. Toute demande de dérogation doit être soumise par écrit au commissaire fiscal. Les demandes de dérogation pour le paiement de juin 2019 doivent être déposées au plus tard le 7, 2019.  

Concessionnaires concernés 

Aux fins du paiement accéléré de la taxe sur les ventes, le terme "concessionnaire" désigne toute personne tenue de percevoir et de verser la taxe sur les ventes ainsi que toute personne tenue de verser la taxe d'utilisation au Commonwealth.

En vertu de la loi actuelle, en général, et avec des exceptions limitées, chaque revendeur doit déposer sa déclaration de taxe sur les ventes au détail et l'utilisation et verser la taxe due pour les transactions effectuées au cours du mois, au plus tard le vingtième jour du mois suivant. (Va. Code § 58.1-615).

L'applicabilité de la taxe accélérée sur les ventes à chaque concessionnaire sera déterminée chaque année par le ministère sur la base des ventes ou des achats taxables du concessionnaire au cours de l'exercice fiscal précédent (de juillet 1 à juin 30), sans tenir compte du fait que le concessionnaire a été soumis au paiement accéléré de la taxe sur les ventes dans le passé. Les ventes ou achats taxables sont calculés sans tenir compte du nombre de certificats d'enregistrement détenus par le négociant. Le paiement accéléré de la taxe sur les ventes ne s'applique pas aux personnes qui ne sont tenues de remplir que le formulaire ST-7, Consumer's Use Tax Return. Outre les ventes et les achats déclarés par chaque concessionnaire dans ses déclarations, les ventes et les achats imposables d'un concessionnaire comprennent les ventes et les achats imposés au concessionnaire par le ministère pour l'exercice précédent, y compris les cotisations d'audit et les autres ajustements des déclarations pour l'exercice précédent. 

Exemple 1:

Le concessionnaire est un détaillant qui détient un certificat d'enregistrement pour les sites 8 et qui produit une déclaration consolidée pour tous les sites. Chaque site a réalisé des ventes taxables de7 millions de dollars au cours de l'exercice fiscal 2017 (période de 12mois commençant en juillet 1, 2016 et se terminant en juin 30, 2017), pour un total de56 millions de dollars au cours de l'exercice fiscal 2017. Chaque site a réalisé des ventes taxables de250,000 au cours de l'exercice fiscal 2018 (période de 12mois commençant en juillet 1, 2017, et se terminant en juin 30, 2018), pour un total de2 millions de dollars au cours de l'exercice fiscal 2018.  

En juin 2018, le concessionnaire a dû effectuer un paiement accéléré de la taxe sur les ventes de 90 pour cent de l'ensemble de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation, moins toute remise applicable au concessionnaire, pour le mois de juin 2017. En juin 2019, le concessionnaire n'est pas tenu d'effectuer un paiement accéléré de la taxe sur les ventes.  

Exemple 2:

Le concessionnaire est un détaillant qui détient un certificat d'enregistrement pour les sites 8 et qui remplit des déclarations distinctes pour chaque site. Chaque site a réalisé des ventes taxables de7 millions de dollars au cours de l'exercice fiscal 2018 (période de 12mois commençant en juillet 1, 2017 et se terminant en juin 30, 2018), pour un total de56 millions de dollars au cours de l'exercice fiscal 2018. Chaque site a réalisé des ventes taxables de1,000,000 au cours de l'exercice fiscal 2019 (période de 12mois commençant en juillet 1, 2018 et se terminant en juin 30, 2019), pour un total de8 millions de dollars au cours de l'exercice fiscal 2019.  

Quel que soit le nombre de certificats d'enregistrement détenus par un concessionnaire, le département additionnera toutes les ventes et tous les achats taxables du concessionnaire lorsqu'il déterminera si le concessionnaire est soumis au paiement accéléré de la taxe sur les ventes. En juin 2019, le concessionnaire devra effectuer un paiement accéléré de la taxe sur les ventes de 90 pour cent de l'ensemble de la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation, moins toute remise applicable au concessionnaire, pour le mois de juin 2018. En juin 2020, le concessionnaire n'est pas tenu d'effectuer un paiement accéléré de la taxe sur les ventes.  

Exceptions

Un distributeur qui serait autrement tenu d'effectuer un paiement accéléré de la taxe sur les ventes, mais qui n'est plus en activité, ne sera pas tenu d'effectuer le paiement accéléré de la taxe sur les ventes. Pour déterminer si un concessionnaire est exempté de l'obligation d'effectuer un paiement accéléré de la taxe, une réorganisation d'entreprise ou une réorganisation similaire qui entraîne simplement l'utilisation d'un nouveau numéro d'enregistrement de la Virginia Retail Sales and Use Tax ou d'un nouveau numéro d'identification de l'employeur fédéral (FEIN) ne dispensera pas le concessionnaire de l'obligation d'effectuer un paiement accéléré de la taxe sur les ventes. De même, les concessionnaires qui ont déposé une demande de réorganisation de la faillite au plus tard le juin 30 ne seraient pas exemptés de l'obligation de paiement accéléré de la taxe sur les ventes.

Exemple 3:   

Le concessionnaire a réalisé des ventes taxables de5 millions de dollars au cours de l'exercice financier 2017 (la période de 12mois commençant en juillet 1, 2016, et se terminant en juin 30, 2017) et a dû effectuer le paiement accéléré de la taxe sur les ventes en 2018. Le concessionnaire cesse ses activités à compter du mois de décembre 1, 2018.

Le concessionnaire ne serait pas tenu d'effectuer le paiement accéléré de la taxe sur les ventes en juin 2019.

Exemple 4:   

Le concessionnaire a été constitué en société et a réalisé des ventes taxables de15 millions de dollars au cours de l'exercice financier 2018 (la période de 12mois commençant en juillet 1, 2017, et se terminant en juin 30, 2018) et est tenu d'effectuer le paiement accéléré de la taxe de vente en juin 2019. Le concessionnaire réorganise son entreprise en société à responsabilité limitée à compter du mois de décembre 1, 2018.

Le concessionnaire serait tenu d'effectuer le paiement accéléré de la taxe sur les ventes en juin 2019.

Paiement accéléré de la taxe de vente et rapprochement

Au mois de mai de chaque année où un concessionnaire est soumis à l'obligation de paiement accéléré de la taxe sur les ventes, le ministère lui enverra par courrier un avis et une pièce justificative indiquant le montant du paiement accéléré dû. À moins que le concessionnaire n'ait reçu une dérogation du ministère (voir ci-dessous), le montant dû sera égal à 90 pour cent de la taxe sur les ventes au détail et la taxe à l'utilisation due pour le mois de juin précédent. Le paiement accéléré de la taxe sur les ventes sera dû le juin 25 pour les concessionnaires qui paient par courrier et le juin 30 pour les concessionnaires qui paient par voie électronique. Si le mois de juin 25 ou le mois de juin 30 tombe un samedi ou un dimanche, tout paiement effectué au plus tard le jour ouvrable suivant sera considéré comme effectué dans les délais. Le Département ne facturera pas un compte dont la dette fiscale est de minimus.  Chaque envoi contiendra également une feuille de calcul de réconciliation (voir ci-dessous). Si un concessionnaire ne reçoit pas de courrier et pense qu'il est tenu d'effectuer le paiement accéléré de la taxe sur les ventes, il doit contacter le ministère à l'adresse suivante : 804.367.8037 pour obtenir de l'aide. 

En juillet, les concessionnaires rapprocheront leur dette fiscale réelle pour le mois de juin du paiement accéléré en utilisant leurs procédures de déclaration habituelles. Si un concessionnaire dépose sa déclaration par voie électronique en utilisant iFile ou Web Upload, le département procédera automatiquement à la réconciliation de la dette fiscale du concessionnaire. Si un concessionnaire dépose sa déclaration par courrier, il doit remplir sa déclaration normale de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation de juin et calculer sa dette fiscale réelle pour le mois de juin sur la déclaration, sans tenir compte du paiement accéléré de la taxe sur les ventes. Le concessionnaire doit ensuite utiliser la feuille de calcul de rapprochement pour soustraire le montant du paiement accéléré de la taxe sur les ventes au détail et la taxe sur l'utilisation de juin dont il est redevable, afin de déterminer le montant du paiement à effectuer avec la déclaration. Le concessionnaire devra remplir sa déclaration habituelle de taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation de juin et payer le montant dû au plus tard le 20 juillet. Le Département vérifiera que le paiement accéléré de la taxe sur les ventes et le paiement effectué avec la déclaration de juin correspondent à la dette fiscale réelle indiquée dans la déclaration de juin. 
Si le paiement accéléré crée un trop-perçu pour le mois de juin, le concessionnaire doit suivre la même procédure pour la déclaration de juillet due en août. Dans la mesure où un concessionnaire n'est pas en mesure de demander le crédit dans son intégralité dans la déclaration de juillet, le ministère lui accordera automatiquement un remboursement. 

Exemple 5:

Le concessionnaire a réalisé un chiffre d'affaires imposable de52 millions de dollars au cours de l'exercice fiscal 2018 (la période de 12mois commençant en juillet 1, 2017, et se terminant en juin 30, 2018) et a été tenu d'effectuer le paiement accéléré de la taxe sur le chiffre d'affaires. La taxe sur les ventes au détail et la taxe à l'utilisation dues par le concessionnaire pour le mois de juin 2018 s'élevait à5 millions de dollars.  Le montant réel de la taxe sur les ventes et l'utilisation dû par le concessionnaire pour le mois de juin 2019 s'élève à6 millions de dollars.

En juin 2019, le concessionnaire devra effectuer un paiement accéléré de la taxe sur les ventes d'un montant de4.5 millions de dollars (5 millions de dollars x 90% ). Au plus tard en juillet 20, 2019, le concessionnaire déposera sa déclaration normale de taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour le mois de juin, indiquant qu'il est redevable d'une taxe réelle de6 millions de dollars pour le mois de juin et versera un paiement de1.5 millions de dollars, soit la différence entre sa taxe réelle sur les ventes au détail et l'utilisation pour le mois de juin 2019 et son paiement accéléré de la taxe sur les ventes (6 millions de dollars -4.5 millions de dollars =1.5 millions d'euros).  

Exemple 6:

Le concessionnaire a réalisé un chiffre d'affaires imposable de52 millions de dollars au cours de l'exercice fiscal 2018 (la période de 12mois commençant en juillet 1, 2017, et se terminant en juin 30, 2018) et est tenu d'effectuer le paiement accéléré de la taxe sur le chiffre d'affaires.  La taxe sur les ventes au détail et la taxe à l'utilisation dues par le concessionnaire pour le mois de juin 2018 s'élevait à5 millions de dollars. Le montant réel de la taxe sur les ventes et l'utilisation dû par le concessionnaire pour le mois de juin 2019 s'élève à4 millions de dollars. Le montant réel de la taxe sur les ventes et l'utilisation dû par le concessionnaire pour le mois de juillet 2019 s'élève à4.5 millions d'euros.

En juin 2019, le concessionnaire devra effectuer un paiement accéléré de la taxe sur les ventes d'un montant de4.5 millions de dollars (5 millions de dollars x 90% ). En juillet 20, 2019, le concessionnaire déposera sa déclaration de taxe sur les ventes au détail et l'utilisation de juin indiquant sa dette fiscale réelle de4 millions de dollars et ne versera aucun paiement avec la déclaration de juin, car son paiement accéléré de la taxe sur les ventes était supérieur à sa dette réelle de taxe sur les ventes au détail et l'utilisation de juin de 2019 millions de dollars500,000. Sur sa déclaration de taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en juillet, le revendeur indiquera sa dette fiscale réelle de4.5 millions de dollars et effectuera un paiement de4 millions de dollars, soit la différence entre sa dette réelle de taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en juillet 2019 et le crédit restant provenant du paiement accéléré de la taxe sur les ventes (4.5 millions de dollars -500,000). 

À partir de la déclaration de juillet 2012, toutes les déclarations et tous les paiements mensuels de la taxe sur les ventes et l'utilisation doivent être déposés et versés par voie électronique, à moins qu'une dérogation n'ait été accordée par le commissaire aux impôts. Les concessionnaires peuvent effectuer le paiement accéléré de la taxe sur les ventes en ligne via Business iFile ou en contactant leur banque pour initier un crédit ACH et les concessionnaires peuvent déposer leurs déclarations en ligne via eForms, Business iFile ou Web Upload. Veuillez vous référer au Guide des paiements électroniques disponible sur notre site web , www.tax.virginia.gov, pour plus de détails. Les paiements et les retours peuvent également être envoyés par la poste.    

Pénalités et intérêts 

Sauf en cas de déclaration frauduleuse, le défaut de paiement intégral et dans les délais de la taxe accélérée sur les ventes expose le concessionnaire à une pénalité de 6 % du montant de la taxe non acquittée. Aucune autre pénalité ne sera appliquée pour les déclarations ou les paiements en retard. (Article § 3-5.06, House Bill 5002 (2018 Acts of Assembly, Special Session I, Chapter 2)).

En cas de déclaration fausse ou frauduleuse dans l'intention délibérée de frauder le Commonwealth de cet impôt, ou en cas d'omission délibérée de déposer une déclaration dans l'intention de frauder le Commonwealth de cet impôt, une pénalité de 50 pour cent du montant de l'impôt en question sera imposée. (Va. Code § 58.1-635(A)).

Le taux d'intérêt sur les impôts et cotisations omis est le "taux de sous-paiement" établi conformément à la loi Va. Code § 58.1-15. (Projet de loi 5002 (2018 Acts of Assembly, Special Session I, Chapter 2)).

Les concessionnaires sont également tenus de déposer leur déclaration dans les délais et de payer la taxe due pour le mois de mai au plus tard le mois de juin 20 et leur déclaration pour le mois de juin au plus tard le mois de juillet 20. Si le mois de juin 20 ou le mois de juillet 20 tombe un samedi ou un dimanche, tout paiement effectué au plus tard le jour ouvrable suivant sera considéré comme effectué dans les délais. Le défaut de dépôt ou de paiement du montant total de l'impôt dû à la date d'échéance entraînera l'application d'une pénalité de six pour cent par mois en plus de l'impôt dû. La pénalité maximale est de 30 et la pénalité minimale de $10.00. La pénalité minimale s'applique aux déclarations tardives, même si aucun impôt n'est dû.

Exceptions en cas de difficultés

Le commissaire fiscal peut dispenser les concessionnaires de l'obligation de paiement accéléré de la taxe sur les ventes ou les autoriser à payer un montant inférieur s'il estime que l'obligation de paiement accéléré leur causerait un préjudice injustifié. Tout concessionnaire tenu d'effectuer un paiement accéléré de la taxe sur les ventes doit demander une dérogation au commissaire fiscal par écrit et démontrer clairement la nature de ses difficultés à l'aide de documents et d'états financiers. En général, si le concessionnaire peut prouver qu'il subit une contrainte excessive, le commissaire fiscal l'autorisera à effectuer un paiement accéléré de la taxe sur les ventes égal à 90 pour cent de la moyenne mensuelle de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation dues par le concessionnaire pour le premier trimestre de l'année civile en cours. Les difficultés excessives comprennent, entre autres, les éléments suivants

• La vente ou la fermeture d'une partie importante de l'entreprise du concessionnaire qui a pour conséquence que la taxe sur les ventes et l'utilisation due par le concessionnaire pour les mois en cours est nettement inférieure à celle due pour le mois de juin précédent ;  
• Une baisse substantielle des ventes depuis le mois de juin précédent ;
• Circonstances atténuantes, telles qu'un changement majeur dans le modèle d'entreprise du concessionnaire, de sorte que le montant du paiement accéléré entraînerait des difficultés financières pour le concessionnaire ; 
• Les concessionnaires hors État qui ne réalisent plus de ventes en Virginie ; 
• Un concessionnaire qui est principalement admissible au paiement accéléré de la taxe de vente en raison d'un événement extraordinaire unique survenu au cours de l'exercice financier précédent ; et
• Un concessionnaire dont la dette fiscale pour le mois de juin précédent comprenait un événement extraordinaire unique.

Le commissaire fiscal ne renoncera pas à l'obligation de paiement accéléré de la taxe sur les ventes, sauf dans des circonstances extraordinaires. 

Exemple 7:

En juin 2018, le concessionnaire était un détaillant et devait s'acquitter d'une taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour le mois de3 millions de dollars. Toutefois, les ventes du concessionnaire ont considérablement baissé et la moyenne mensuelle de la taxe sur les ventes et l'utilisation due par le concessionnaire pour le premier trimestre de l'année civile 2019 s'élevait à250,000.  

Le concessionnaire peut demander par écrit une dérogation au commissaire aux impôts et fournir tous les documents nécessaires pour démontrer la baisse des ventes imposables. Le commissaire fiscal peut accorder une dérogation au concessionnaire et le paiement accéléré de la taxe sur les ventes du concessionnaire sera de225,000 (250,000 x 90% ).  

Exemple 8:

En juin 2018, le concessionnaire était à la fois grossiste et détaillant et devait s'acquitter d'une taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour le mois de13 millions de dollars. En janvier 2019, le concessionnaire a fermé ses points de vente et ne vend plus qu'en gros. Le concessionnaire n'a pas eu à s'acquitter de la taxe sur les ventes depuis le mois de décembre 2018.  

Le concessionnaire peut demander par écrit une dérogation au commissaire fiscal et fournir tous les documents nécessaires pour prouver le changement de sa structure commerciale. Le commissaire fiscal peut accorder une dérogation au concessionnaire, qui sera alors déchargé de son obligation d'effectuer un paiement accéléré de la taxe sur les ventes.  

Les demandes de dérogation pour cause de difficultés doivent être accompagnées d'une documentation complète contenant suffisamment d'informations pour que les motifs sur lesquels le concessionnaire s'appuie pour demander une dérogation pour cause de difficultés soient pleinement exposés afin de permettre au commissaire fiscal de prendre une décision en connaissance de cause.

Les concessionnaires doivent s'efforcer de soumettre les demandes de dérogation le plus tôt possible afin de recevoir une décision du Département dans les délais impartis. Toutefois, toutes les demandes de dérogation pour le paiement de juin 2019 doivent être reçues par le ministère avant le 7, 2019. Les demandes de dispense pour cause de difficultés doivent être envoyées par courrier à l'adresse suivante

Commissaire aux impôts
Département des impôts de Virginia
Boîte postale 5771
Richmond, Virginia 23220-0771

Les demandes de dispense pour cause de difficultés peuvent également être envoyées par télécopie à l'adresse suivante : 804.225.3376. Le département n'est pas responsable des retards résultant de l'utilisation par un concessionnaire d'autres adresses ou numéros de fax.

Jusqu'à ce qu'un revendeur qui est par ailleurs tenu d'effectuer un paiement accéléré de la taxe sur les ventes soit informé par le ministère qu'il peut payer un montant différent ou qu'il n'est pas tenu d'effectuer un paiement accéléré de la taxe sur les ventes, le revendeur doit effectuer un paiement accéléré de la taxe sur les ventes égal à 90 pour cent de sa taxe sur les ventes au détail et la taxe à l'utilisation pour le mois de juin précédent au plus tard le 25 s'il paie par courrier et au plus tard le 30 s'il paie par voie électronique.

Demandes de réexamen

Lorsqu'un concessionnaire est en mesure de démontrer que la décision du département concernant sa demande de dérogation pour cause de difficultés n'était pas fondée sur des faits corrects ou complets, il peut demander un réexamen de la décision du département. Les demandes de réexamen doivent être envoyées par courrier à l'adresse suivante

Commissaire aux impôts
Département des impôts de Virginia
Boîte postale 5771
Richmond, Virginia 23220-0771

Les demandes de réexamen peuvent également être envoyées par télécopie à l'adresse suivante : 804.225.3376.

Pour que le commissaire aux impôts accède à une demande de réexamen, le concessionnaire doit apporter l'une des preuves suivantes :

• Les faits sur lesquels la décision initiale est fondée ont été mal interprétés par le commissaire aux impôts ou sont inexacts, et la décision aurait un résultat différent si l'on corrigeait l'interprétation erronée des faits présentée par le commissaire aux impôts ou si l'on clarifiait les faits initiaux présentés dans la demande d'exonération pour cause de difficultés du contribuable ; ou
• Le concessionnaire a découvert des preuves ou des documents supplémentaires dont il ne disposait pas au moment où la demande initiale de dérogation pour cause de difficultés a été déposée auprès du ministère, et les preuves ou documents supplémentaires produiraient un résultat différent de la décision initiale.

Les demandes de réexamen seront examinées en fonction du temps disponible. Bien que le ministère s'efforce de répondre à chaque demande de réexamen en temps opportun, jusqu'à ce qu'un concessionnaire qui est par ailleurs tenu d'effectuer un paiement accéléré de la taxe sur les ventes soit informé par le ministère qu'il peut payer un montant différent ou qu'il n'est pas tenu d'effectuer un paiement accéléré de la taxe sur les ventes, le concessionnaire doit effectuer un paiement accéléré de la taxe sur les ventes égal à 90 pour cent de sa taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour le mois de juin précédent avant le mois de juin 25 s'il paie par la poste et le mois de juin 30 s'il paie par voie électronique.  

Affectation des recettes

A l'exception des revenus distribués en vertu des dispositions du Va. Code §§ 58.1-605, 58.1-606, 58.1-638(A), 58.1-638(G)-(H), 58.1-638.2, et 58.1-638.3, toutes les recettes provenant du paiement accéléré de la taxe sur les ventes seront considérées comme des recettes du Fonds général. Toutefois, aucune distribution des recettes de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation au niveau de l'État ou au niveau local ne sera effectuée avant que le commissaire fiscal ne certifie les recettes. Le commissaire fiscal certifie les recettes de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe à l'utilisation générées par les paiements accélérés de la taxe sur les ventes dès que possible après que les fonds ont été versés au Trésor public au cours d'un mois donné pour le mois précédent. Si le gouverneur détermine, au mois de juillet 31 de chaque année, que des fonds sont disponibles pour transférer les recettes de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation de l'État conformément au Va. Code §§ 58.1-638(B)-(F) et 58.1-638.1, il ordonnera au State Comptroller de procéder à cette allocation. (Article § 3-5.06, House Bill 5002 (2018 Acts of Assembly, Special Session I, Chapter 2)).

Informations complémentaires

Ces lignes directrices sont disponibles en ligne dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère, à l'adresse www.tax.virginia.gov/content/laws-rules-decisions. Pour de plus amples informations, veuillez contacter le département à l'adresse suivante : 804.367.8037 ou visitez le site www.tax.virginia.gov.