Avril 6, 2021
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction du calcul des intérêts sur un remboursement de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation demandé par ***** (le "contribuable") pour la période allant d'avril 2014 à septembre 2016. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable est une société multinationale de technologie informatique qui se spécialise principalement dans le développement et la commercialisation de logiciels et de technologies de bases de données, de systèmes d'ingénierie en nuage et de produits logiciels d'entreprise. Le contribuable a conclu un protocole d'accord avec la Virginia Economic Development Partnership Authority (VEDA) le janvier 16, 2013, qui l'autorise à demander rétroactivement des remboursements pour les actifs des centres de données mis en service à partir d'avril 2014. Le principal argument du recours est le calcul incorrect des intérêts sur le remboursement d'un trop-perçu de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia. Les intérêts sur le remboursement demandé ont été calculés à partir de la date de réception de la demande de remboursement dûment remplie, à savoir mars 2018. Le contribuable soutient que les intérêts calculés sur le remboursement du département sont sous-estimés et que ces intérêts auraient dû être calculés conformément aux dispositions du Virginia Code § 58-1833 A.
DÉTERMINATION
Virginia Code § 58.1-1833 A stipule que des intérêts sont accordés et payés en cas de paiement excédentaire de tout impôt géré par le département. Ces intérêts courent à partir de soixante jours après le paiement de la taxe ou de soixante jours après le dernier jour prescrit par la loi pour ce paiement, si celui-ci est postérieur.
Dans ce cas, la date de calcul des intérêts courus était basée sur le Virginia Code § 58.1-623 E, qui prévoit une exception à la règle générale relative aux paiements d'intérêts énoncée dans le Virginia Code § 58.1-1833 A. Virginia Code § 58.1-623 E prévoit que si un contribuable ne remet pas à un concessionnaire un certificat d'exemption précédemment délivré par le département, aucun intérêt n'est payé sur une demande de remboursement pour toute période antérieure à la date à laquelle le contribuable présente une demande de remboursement complète au département. Le contribuable a reçu un certificat d'exemption conformément aux dispositions du Virginia Code § 58.1-609.3 18qui nécessite, entre autres, la signature d'un protocole d'accord. En l'espèce, alors que le certificat d'exemption a une date d'effet commençant en janvier 2013, le protocole d'accord a été signé par le contribuable en février 2017. Par conséquent, le certificat d'exemption n'a pas pu être délivré avant février 2017, mais a été daté rétroactivement à janvier 2013.
Virginia Code § 58.1-623 E s'applique spécifiquement aux cas où "un contribuable omet de remettre au revendeur , au moment de l'achat, un certificat d'exemption préalablement délivré par le département". (souligné par l'auteur). Étant donné que le certificat d'exemption n'aurait pas pu être délivré avant la signature du protocole d'accord (février 2017) et que la période pour laquelle le remboursement est demandé s'étend d'avril 2014 à septembre 2016, le contribuable n'aurait pas pu fournir le certificat d'exemption à ses vendeurs parce qu'il n'existait pas encore. Par conséquent, les dispositions du Virginia Code § 58.1-623 E ne s'appliquent pas dans ce cas.
Parce que l'exception au calcul des intérêts prévue par le Virginia Code § 58.1-623 E ne s'applique pas, les intérêts doivent être calculés conformément au Virginia Code § 58.1-1833 A. Par conséquent, l'audit sera renvoyé à l'équipe d'audit sur le terrain concernée pour qu'elle procède aux ajustements des intérêts.
Les sections du code de Virginie citées sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/2106.A