23 mars 2021
Re : § 58.1-1821 Appel : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous contestez la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (les "contribuables") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2013, et vous proposez de régler toute obligation éventuelle.
FAITS
L'Internal Revenue Service (IRS) a informé le département qu'il avait ajusté la déclaration d'impôt fédéral sur le revenu des contribuables ( 2013 ). Le département n'a pas reçu de déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie modifiée (2013) reflétant les changements apportés par l'IRS, et un avis de cotisation a été émis. Les contribuables font appel de l'évaluation, soutenant que l'évaluation n'a pas été émise en temps opportun, et suggérant que le département règle ou annule toute responsabilité potentielle.
DÉTERMINATION
Prescription
Le Virginia Code § 58.1-301 prévoit, à quelques exceptions près, que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Virginia Code auront la même signification que celle prévue dans le code des revenus internes (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginia se conforme à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable de Virginia (VTI) par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Les revenus correctement inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt de Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginia conformément au chapitre 3 du titre 58.1 du Code de Virginia.
Le Virginia Code § 58.1-311 exige des contribuables qu'ils signalent tout changement ou toute correction apportés à leur revenu imposable fédéral dans un délai d'un an à compter de la détermination finale d'un tel changement ou d'une telle correction en déposant une déclaration modifiée auprès du ministère. Si un contribuable ne produit pas de déclaration modifiée, le Virginia Code § 58.1-312 Le site 3 permet au département d'établir la taxe appropriée à tout moment.
En outre, l'article 6103(d) de l'IRC autorise le département à obtenir de l'IRS des informations qui l'aideront à déterminer toute obligation fiscale supplémentaire. Dans le cas présent, les informations obtenues par le Département indiquent que le FAGI des contribuables a été augmenté.
Lorsque l'IRS a vérifié le revenu imposable fédéral d'un contribuable, le département ne se penche pas sur la décision finale de l'IRS. Voir document public (D.P.) 11-107 (6/14/2011). Le département a envoyé plusieurs lettres pour informer les contribuables de ce changement et leur donner des instructions supplémentaires. En l'absence de réponse, le Département a ajusté la déclaration des contribuables 2013 sur la base des informations fédérales disponibles auprès de l'IRS.
Dans leur recours, les contribuables affirment que le moment de l'évaluation n'est pas approprié. Cependant, les contribuables n'ont fourni aucun élément factuel ou juridique pour étayer leur position. Par conséquent, je ne vois aucune raison de réviser l'évaluation.
Offre de compromis
Le Virginia Code § 58.1-105 autorise le ministère à régler les réclamations douteuses ou contestées relatives à la responsabilité fiscale lorsque des motifs raisonnables sont démontrés. Les contribuables ont proposé de régler toute responsabilité en échange de *****. Dans ce cas, l'IRS a corrigé les revenus des contribuables, ces derniers n'ont pas signalé le changement comme l'exige la loi de Virginia, et le ministère a émis une évaluation conformément au Virginia Code § 58.1-312. L'évaluation n'étant pas remise en cause, le Département ne trouve aucune raison de régler la dette des contribuables.
Une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour sera prochainement envoyée aux contribuables. Les contribuables doivent verser le solde dû dans les 30 jours suivant la date de la facture afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Si l'évaluation crée des difficultés financières, les contribuables peuvent (1) demander un accord de paiement avec l'unité de recouvrement du département, qui peut être contactée à l'adresse *****, ou (2) demander une offre de compromis sur la base d'un recouvrement douteux en remplissant le formulaire d'offre de compromis et la déclaration d'informations financières ci-joints et en suivant les instructions correspondantes.
Les articles du code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/3662-C