23 février 2021
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (les "contribuables") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2015.
FAITS
Les contribuables, un mari et sa femme, ont rempli une déclaration d'impôt sur le revenu pour l'État de Virginie ( 2015 ) en octobre ( 2019), déclarant un trop-perçu d'impôt sur le revenu et demandant un remboursement. Le département a refusé le remboursement parce que la déclaration a été déposée au-delà de la période de remboursement autorisée par la loi de prescription de la Virginie. Les contribuables font appel du refus du Département, en soutenant que leur déclaration 2015 a été déposée pour la première fois à 2016 et qu'une erreur de leur préparateur fiscal a entraîné le rejet de la déclaration déposée dans les délais, pour laquelle ils n'ont pas reçu de notification.
DÉTERMINATION
Le système fiscal de la Virginia repose en grande partie sur la théorie de l'auto-évaluation. Le contribuable calcule lui-même son revenu et son impôt, remplit sa propre déclaration, la dépose et paie l'impôt indiqué. La Virginie a mis en place un système d'auto-évaluation basé sur le système fédéral parce qu'il est moins intrusif pour les contribuables, plus simple et moins coûteux à gérer. Par conséquent, les contribuables sont responsables des informations fournies dans les déclarations de revenus.
Dans ces circonstances, le fait qu'un contribuable fasse appel à un comptable pour préparer sa déclaration d'impôt sur le revenu, bien que compréhensible, ne le décharge pas de sa responsabilité de veiller à ce que la déclaration soit remplie et à ce que les informations qui y figurent soient exactes. En outre, lorsqu'un contribuable s'en remet à un comptable, un avocat, un préparateur de déclarations fiscales ou un autre professionnel de la fiscalité et que ce professionnel fournit des conseils inexacts ou erronés qui entraînent une responsabilité, le contribuable peut se retourner contre le professionnel de la fiscalité pour l'erreur commise.
En ce qui concerne la demande de remboursement, le Virginia Code § 58.1-499 A prévoit qu'en cas de paiement en trop d'un impôt, que ce soit en raison d'une retenue excessive, d'une surestimation et d'un paiement en trop de l'impôt estimé, ou d'une erreur de la part du contribuable, le département ordonne le remboursement du paiement en trop. Virginia Code § 58.1-499 D précise toutefois, dans sa partie pertinente, que :
Aucun remboursement en vertu du présent article ... ne sera effectué ... que ce soit à la suite d'une découverte par le Département ou sur demande écrite du contribuable, si cette découverte n'est pas faite ou si cette demande écrite n'est pas reçue dans un délai de trois ans à compter du dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais ... [C'est nous qui soulignons].
Virginia Code § 58.1-341 A impose au contribuable de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques au plus tard le 1 de l'année qui suit l'année fiscale pour laquelle la déclaration est déposée. Selon les lois de Virginie, la date d'échéance de la déclaration d'impôt sur le revenu des contribuables 2015 était le mois de mai 2, 2016 (le mois de mai 1, 2016 tombait un dimanche). Une déclaration devait donc être déposée avant le mois de mai 2, 2019, afin de recevoir un remboursement pour l'année d'imposition 2015.
Les contribuables soutiennent qu'ils ont déposé leur déclaration à l'adresse 2015 à l'adresse 2016. Les contribuables expliquent que la déclaration a été rejetée en raison d'une erreur de leur préparateur fiscal et qu'ils n'ont pas reçu de notification du rejet. Les contribuables n'ont pas fourni de documents suffisants pour prouver qu'ils ont effectivement déposé la déclaration à l'adresse 2016.
D'après les dossiers du ministère, la déclaration de revenus originale 2015 de Virginie n'a été déposée qu'en octobre 2019, bien après l'expiration du délai de prescription, le mai 2 2019. Les dispositions du Virginia Code § 58.1-499 D sont clairs et ne laissent aucune marge d'appréciation au département pour appliquer le délai de prescription de trois ans pour demander un remboursement. En conséquence, je dois rejeter votre demande de remboursement du trop-perçu d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour l'exercice fiscal se terminant le 31, 2015.
Les sections du Code of Virginia citées sont disponibles en ligne à l'www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/3487.A