28 décembre 2021
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction du refus de remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques demandé par votre client, ***** (le "contribuable"), pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2018. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable a déposé une déclaration modifiée d'impôt sur le revenu des résidents de Virginia pour l'année d'imposition 2018 en demandant un crédit pour la taxe de franchise sur les entreprises non constituées en société (UBFT) payée au district de Columbia. Après examen, le département a refusé le crédit et le remboursement demandé. Le contribuable fait appel, soutenant que l'impôt payé est éligible au crédit d'impôt de Virginia pour les impôts payés à d'autres États et que l'octroi du crédit est nécessaire pour éviter la double imposition.
DÉTERMINATION
Virginia Code § 58.1-332 A permet aux résidents de Virginia de bénéficier d'un crédit sur leur déclaration de revenus en Virginia pour les impôts sur le revenu payés dans un autre État, à condition qu'il s'agisse de revenus du travail ou de revenus d'entreprise. Le ministère a toujours considéré que l'impôt payé en vertu de l'UBFT ne donnait pas droit au crédit d'impôt hors de l'État. Voir le document public 11-92 (6/2/2011), le document public 15-89 (4/28/2015), le document public 18-166 (9/26/2018), et le document public 19-107 (9/18/2019). En outre, le Virginia Code § 58.1-332.2 définit l'"impôt sur le revenu" comme un terme technique désignant un type spécifique d'impôt prélevé sur tous les revenus gagnés et non gagnés d'un résident et sur tous les revenus des non-résidents provenant de sources situées dans la juridiction, ce qui est similaire à l'impôt sur le revenu que Virginia impose aux personnes physiques résidentes et non-résidentes. Virginia Code § 58.1-332.2 B comprend des exemples d'impôts qui ne donnent pas droit au crédit, même s'ils peuvent être mesurés, en partie, en fonction du revenu. Les taxes ne sont pas éligibles si (i) elles sont qualifiées de taxes de franchise ou de licence, et (ii) elles ne taxent pas l'ensemble des revenus de l'individu. Exemples de taxes qui ne donnent pas droit à un crédit en vertu du Virginia Code § 58.1-332.2 Il s'agit notamment de l'UBFT, de la taxe sur la marge du Texas et de la taxe sur les activités commerciales de l'Ohio. Voir P.D. 12-108 (7/1/2012).
La contribuable affirme que le revenu indiqué dans sa déclaration UBFT étant un revenu d'entreprise, il ouvre droit au crédit d'impôt hors État, car il ne s'agit pas d'un revenu salarial couvert par le multi-state compact avec le district de Columbia. Cet argument n'est toutefois pas pertinent, car la loi de Virginia interdit expressément l'octroi d'un crédit pour l'UBFT. En outre, le ministère a déterminé que le risque de double imposition lié au refus de créditer l'UBFT payé n'entraîne pas un régime fiscal inconstitutionnellement discriminatoire. Voir P.D. 19-107.
Conformément au Virginia Code § 58.1-332.2 A et conformément à la politique de longue date du ministère, l'UBFT ne remplit pas les conditions requises pour bénéficier du crédit d'impôt hors de l'État en vertu du Virginia Code § 58.1-332. En outre, le risque de double imposition ne nécessite pas l'octroi du crédit. En conséquence, le refus du crédit par le département sur la déclaration modifiée du contribuable ( 2018 ) et le refus de remboursement qui en découle sont confirmés.
Les articles du Code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/3600.X